Електронний рахунок-фактура (ЕСЧФ) - це обов'язковий для всіх платників податку на додану вартість (ПДВ) електронний документ відображає вчинення розрахунків з цього податку між продавцем і покупцем в результаті здійснення угоди. ЕСЧФ служить також для проведення податкового відрахування по ПДВ і контролю правильності здійснення операцій.
Форма електронний рахунок-фактури затверджується Міністерством з податків і зборів. Заповнювати цей документ необхідно на порталі електронних ресурсів МНС в режимі реального часу, або завантажувати з порталу форму у вигляді файлу формату XML і завантажувати назад після заповнення. Складений документ засвідчується електронним підписом платника.
Валютою ЕСЧФ є тільки білоруський рубль. ЕСЧФ не є первинним обліковим документом, отже, не замінює рахунок-фактуру з ПДВ форми СФ-1.
Для кого обов'язкові електронні рахунки-фактури?
Вони обов'язкові для всіх суб'єктів, перерахованих у другому, третьому і четвертому абзацах статті 90 НК РБ, у випадках, коли у них виникає об'єкт оподаткування податком на додану вартість відповідно до статті 92 НК РБ.
Це стосується:- Фактів реалізації товарів і послуг, в тому числі на експорт;
- Ввезення товарів в Республіку Білорусь;
- Покупки на території Білорусі активів у резидентів інших держав, які не перебувають на податковому обліку в РБ;
- Інших випадків, якщо платник ПДВ не є покупцем або продавцем, але зобов'язаний показати суми ПДВ по операції.
У першому пункті вищенаведеного списку складання ЕСЧФ стає обов'язком продавця, платника ПДВ. У другому і третьому - покупця. У четвертому - рахунок-фактуру оформляє платник ПДВ відповідно до вимог законодавства.
В яких випадках, і в які терміни оформлюються електронні рахунки-фактури?
ЕСЧФ оформляється при кожному оберті по реалізації активів (товарів, послуг, робіт, майнових прав). Рахунок-фактура не повинна складатися раніше дати фактичного здійснення операції або пізніше 5-го числа місяця наступного за місяцем реалізації.
ЕСЧФ складається при ввезенні товарів до Білорусі з території країн-членів ЄАЕС і з інших держав. У цих випадках термін подачі рахунку-фактури збігається з датою сплати (заліку) ПДВ.
Однак, цей момент не може наступити раніше дня подачі в МНС заяви про ввезення товару (з території ЄАЕС) або митної декларації на товари (при ввезенні з інших країн).
Крім того, цей термін не може бути пізніше 20-го числа місяця, що йде за місяцем обліку імпортних товарів - при ввезенні з країн ЄАЕС; і 5-го числа наступного місяця після випуску товарів відповідно до митної процедури - при ввезенні з інших держав.
В яких випадках ЕСЧФ не складається?
Обов'язок складання рахунку-фактури не виникає якщо:- Предмет купівлі-продажу не вважається об'єктом оподаткування ПДВ і не вказується в податковій декларації;
- Товар (послуга тощо.) Реалізується фізичній особі;
- Банк або страхова організація здійснює операцію, зазначену в підпункті 1.37 або 1.39 пункту 1 статті 94 НК РБ;
- Товар ввозиться на територію РБ на підставі посередницьких договорів.
Куди прямує ЕСЧФ?
Коригування електронної рахунок-фактури
Необхідність коригувати інформацію вже складених і відправлених рахунків-фактур може виникнути при:- Внесення в документ невірних відомостей в результаті помилки;
- Зміні умов угоди. Наприклад - виявлення недоліків об'єкта продажу веде до зменшення його вартості, невідповідності кількості та ін .;
- Повернення покупцем всієї партії товару та інших подібних випадків анулювання угоди;
- Виникненні умов для застосування податкових пільг.
Врегулювання такого роду ситуацій передбачається проводити шляхом складання виправлених рахунків-фактур або виставлення додаткових.
Подача виправленого ЕСЧФ означає визнання раніше поданого рахунку недійсним. Виставлення додаткового рахунку-фактури буде проводитися для коригування заявлених сум в більшу чи меншу сторону. Таким чином, оформлення ЕСЧФ з негативною сумою ПДВ також можливо.
Питання виправлення вже поданих рахунків-фактур надійніше буде уточнювати у співробітників податкових органів, також інформація про це розміщена на сайті МНС РБ.
Передбачувані труднощі і перспективи при використанні ЕСЧФ
Як показав досвід упровадження електронного документообігу в інших областях, користувачі не відразу пристосовуються до нових умов. У деяких випадках це виявляється незручно через відсутність в організацій технічних можливостей. Іноді нові способи не можуть в повній мірі замінити вже сформовану систему. Це призводить, фактично, до необхідності двічі робити одну роботу. Крім того, робота з порталом електронних рахунків-фактур вимагає постійної і надійного зв'язку, що є не завжди і не у всіх. Варто нагадати, що деякі організації, що знаходяться в скрутному економічному становищі, не мають ресурсів, в тому числі людських, для будь-якої реорганізації роботи. На багатьох сільгосппідприємствах облік ведуть бухгалтери пенсіонери на калькуляторах і рахунках взагалі без будь-якої комп'ютеризації. І це, потрібно визнати, найбільш надійний варіант при періодично повторюваних відключеннях електроенергії за несплату і затримки із зарплатою.
Також нове положення ставить покупця в залежність від правильності роботи продавця. Якщо відповідальність упорядника ЕСЧФ перед державою чітко визначена, то для покупця виявляється значно складніше стягнути з продавця можливий збиток при неправильному визначенні ПДВ до заліку.
Не варто забувати, що неабияку кількість документів бухгалтерії оформляють або замінюють «заднім числом». У більшості випадків, це відбувається не заради незаконної вигоди, але для приведення в порядок системи обліку. Тепер проводити такі операції стає важко. Можна припустити, що нововведення ускладнять діяльність по «відмиванню грошей» і тіньового обороту взагалі. Однак, у цій частині підприємців ресурси для пристосування до ситуації зазвичай перебувають.
Ймовірно, головною вигодою від введення електронних рахунків-фактур для держави буде можливість в режимі реального часу відслідковувати більшість господарських операцій.