Банки при подачі заявки на кредит вимагають проміжну бухгалтерську звітність за останній звітний період. А в договорах по вже виданих кредитах може бути передбачена умова про те, що якщо фінансовий стан компанії погіршиться, то банк має право вимагати повернення грошей достроково. Тому, якщо намічається збиток або низький прибуток, можна змінити ряд правил бухобліку витрат і основних засобів. Це збільшить прибуток за даними бухгалтерського обліку, але не призведе до збільшення податку. Наводимо найбільш безпечні способи.
Банки при подачі заявки на кредит вимагають проміжну бухгалтерську звітність за останній звітний період. А в договорах по вже виданих кредитах може бути передбачена умова про те, що якщо фінансовий стан компанії погіршиться, то банк має право вимагати повернення грошей достроково. Тому, якщо намічається збиток або низький прибуток, можна змінити ряд правил бухобліку витрат і основних засобів. Це збільшить прибуток за даними бухгалтерського обліку, але не призведе до збільшення податку. Наводимо найбільш безпечні способи.
Збільшити термін амортизації в бухобліку
Компанія може встановити більш тривалий строк корисного використання основних засобів. Він вплине на розмір амортизації. У бухгалтерському обліку термін можна визначити з очікуваного часу використання об'єкта та фізичного зносу, по іншим обмеженням, наприклад по терміну оренди (п. 20 ПБУ 6/01 «Облік основних засобів»). У податковому ж обліку термін визначають строго по Класифікації, затвердженої постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1.
Переваги. Якщо в бухобліку термін встановити вище, ніж в податковому, то прибуток у бухгалтерському обліку буде вище, ніж прибуток для цілей оподаткування, оскільки амортизаційні відрахування будуть менше.
Недоліки. У бухгалтерському обліку через різних строків списання виникнуть тимчасові податкові різниці. Трохи збільшиться податок на майно.
Збільшити термін списання витрат майбутніх періодів
У Податковому кодексі таке поняття, як витрати майбутніх періодів, відсутня. У бухгалтерському ж обліку витрати, які відносяться до наступних звітних періодів, списують протягом періоду, до якого вони належать. Порядок списання (рівномірно, пропорційно обсягу продукції та ін.) Компанія встановлює сама (п. 65 Положення, затв. Наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н).
Переваги. Компанія може сама встановити термін списання витрат, коли його неможливо визначити. Наприклад, витрати на покупку комп'ютерних програм можна списувати і два роки, і десять років. Термін залежить від того, скільки компанія буде користуватися цією програмою. Чим більше термін, тим менше витрат в бухобліку буде списано в першому кварталі і тим більше буде прибуток в бухобліку. Бажано такий вибір відобразити в обліковій політиці.
Безпечніше дотримуватися позиції Мінфіну. Правда, в цьому випадку у компанії збільшиться прибуток і для цілей оподаткування.
Включити недороге майно до складу основних засобів
Компанія може збільшити прибуток в бухобліку, не встановлюючи в обліковій політиці ліміт для прийняття об'єкта в якості основного засобу
Переваги. При такому способі куплені об'єкти не дорожче 20 000 рублів в бухобліку будуть оприбутковані як основні засоби і будуть списуватися до витрат через амортизацію. А в податковому обліку їх спишуть відразу в момент введення в експлуатацію у складі матеріальних витрат. Значить, в бухобліку компанії в перший час прибуток буде вище, ніж в податковому обліку.
Недоліки. По-перше, як і при першому способі, виникають різниці між бухгалтерським і податковим обліком. По-друге, виросте податок на майно.
Олег Хороший, державний радник Російської Федерації 3-го класу:
- Ризик мінімальний. Не бачу ніяких проблем з використання рекомендацій, крім того що це ускладнить облік.
Моя оцінка безпеки: 5 балів з 5 балів.
Оксана Ярошенко, старший юрист фінансового департаменту КК «Незалежні директори»:
- По першому і третьому способам ризику немає. За другим: якщо компанія врахує витрати для цілей оподаткування одноразово, які в бухобліку вона розподілила, то суперечки можливі. Але при методі нарахування, як випливає зі статті 272 НК РФ, витрати визнають у тому періоді, в якому вони виникають виходячи з умов угод, а розподіляти їх слід, якщо з договору неможливо визначити такий період. Тому вимоги податківців розподіляти непрямі витрати неправомірні.
Моя оцінка безпеки: 4 бали з 5 балів.
Підготовлено у співпраці з журналом
«Практичне податкове планування»
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове