Однак штрафу можна уникнути, якщо до отримання такого акта податковий агент самостійно виявить помилки в поданих ним довідках за формою 2-ПДФО і представить податковому органу уточнені відомості (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Тому так важливо своєчасне виявлення помилок і подача коригувальних відомостей.
Можна припустити, що недостовірними відомостями визнається будь-яка інформація, яка призведе до утруднення або неможливості здійснення податковим органом контролю даних про суми ПДФО, обчислених з кожного платника податків, податкових відрахуваннях, наданих йому, і т.п. Тому в разі виявлення таких недостовірних відомостей податковому агенту варто оперативно їх виправити, направивши до податкового органу відповідну інформацію, навіть в тому випадку, якщо такі відомості не впливають на суму податку.
Порядок виправлення помилок в Довідці 2-ПДФО
Порядком встановлено нові правила виправлення помилок, для чого в заголовку Довідки 2-ПДФО передбачено поле "Номер коригування":
- при складанні первинної форми Довідки 2-ПДФО проставляється "00";
- при складанні коректує Довідки 2-ПДФО на заміну раніше поданої вказується значення на одиницю більше, ніж вказано в попередній Довідці за формою 2-ПДФО ( "01", "02" і так далі);
- при складанні анулює Довідки 2-ПДФО на заміну раніше поданої проставляється цифра "99".
Коригувальну форму Довідки 2-ПДФО подають, щоб виправити помилки в первинній формі. А анулюється - щоб скасувати відомості, які взагалі не потрібно було представляти.
Коригувальна довідка 2-ПДФО
Якщо виявлені помилки в прийнятій податковим органом Довідці 2-ПДФО, необхідно подати нову Довідку 2-ПДФО з правильними даними із зазначенням колишнього номера раніше поданій Довідки 2-ПДФО, але дати складання коректує. При цьому якщо податковий агент вперше уточнює відомості про доходи фізичної особи, то в поле "Номер коригування" коректує Довідки 2-ПДФО необхідно поставити значення "01", якщо подається друга коригуюча Довідка 2-ПДФО з цього ж фізичній особі - "02" і т.д.
Кількість коригувальних Довідок 2-ПДФО практично не обмежена - номер уточнення (коригування) Довідки за формою 2-ПДФО може набувати значень від 01 до 98.
- тільки до доходів, отриманих резидентами і оподатковуваним за ставкою 13 відсотків (крім доходів від пайової участі), можуть застосовуватися податкові відрахування (ст. 218-221, п. 3 ст. 210 НК РФ);
- ставка 13 відсотків застосовується тільки до доходів від здійснення трудової діяльності осіб, визнаних висококваліфікованими фахівцями, учасниками Держпрограми зі сприяння добровільному переселенню в Росію співвітчизників, які проживають за кордоном і інших осіб, зазначених у абзацах 4-7 пункту 3 статті 224 Податкового кодексу, які не є податковими резидентами РФ.
Оскільки донарахування податку відбулося після подачі відомостей за звітний період. податковому агенту крім подачі коректує Довідки 2-ПДФО необхідно також поінформувати податковий орган (і самого платника податків) про суму доходу та про неможливість утримати ПДФО.
Заповнені коригуюча Довідка 2-ПДФО і повідомлення про неможливість утримати податок для прикладу 2 наведені на рис. 3, 4.
При цьому неподання в установлений строк податковим агентом в податкові органи документів і (або) інших відомостей, передбачених Податковим кодексом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Анулює Довідка 2-ПДФО
У формі анулює довідки 2-ПДФО заповнюються заголовок, всі показники розділу 1 "Дані про податковий агента" і розділу 2 "Дані про фізичну особу - одержувача доходу", зазначені в поданій раніше Довідці 2-ПДФО. Решта розділів (3, 4 і 5) Довідки не заповнюються.
Для виправлення помилки необхідно подати довідку за формою 2-ПДФО за місцем обліку відокремленого підрозділу та анулювати Довідку 2-ПДФО, подану за місцем обліку головної організації (див. Рис. 5, 6).
