Можливості оптимізації платежів по транспортному податку більш обмежені, ніж, наприклад, з податку на прибуток і ПДВ. Оскільки в більшості випадків податковою базою з транспортного податку є потужність двигуна в кінських силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Відповідно вплинути на розмір податку вкрай важко. Але практика показує, що і для транспортного податку існує ряд способів його зниження.
Зареєструвати транспорт в регіоні зі зниженою податковою ставкою
Виходить, що за один і той же автомобіль в різних суб'єктах РФ можна платити податок за ставками, які істотно різняться між собою. У цьому випадку організації вигідно зареєструвати транспортні засоби в регіоні, в якому ставка податку буде найменшою. Для цього компанії необхідно відкрити в пільговому суб'єкті РФ відокремлений підрозділ і зареєструвати на нього транспортні засоби на постійній основі.
Нагадаємо, що транспортний податок і авансові платежі по ньому компанія сплачує до бюджету за місцем держреєстрації транспорту (п. 1 ст. 363 і п. 5 ст. 83 НК РФ). При цьому реєстрація транспортних засобів проводиться за місцем державної реєстрації підприємства або за місцем знаходження її відокремлених підрозділів (п. 24.3 Порядку реєстрації транспортних засобів, затв. Наказом МВС Росії від 24.11.08 № 1001). Значить, якщо автомобіль зареєстрований на відокремлений підрозділ та використовується ним на постійній основі, транспортний податок і авансові платежі по ньому сплачуються за місцем знаходження підрозділу (лист Мінфіну Росії від 16.04.07 № 03-05-06-04 / 20).
Відзначимо, що для утворення відокремленого підрозділу організації необхідно створити як мінімум одне стаціонарне робоче місце на строк більше одного місяця (абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ). Крім того, необхідно орендувати якесь приміщення. Причому не має значення, чи відображено створення такого підрозділу в установчих або інших організаційно-розпорядчих документах компанії, а також якими саме повноваженнями воно наділяється.
Якщо транспортний засіб вивозиться за межі регіону реєстрації на термін більше двох місяців, то на прохання власника воно може бути поставлено на тимчасовий облік за місцем свого фактичного перебування (п. 5 постанови Уряду РФ від 12.08.94 № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортних засобів та інших видів самохідної техніки на території РФ »). В цьому випадку сплата транспортного податку за місцем тимчасової реєстрації автомобіля не проводиться (лист Мінфіну Росії від 27.12.07 № 03-05-06-04 / 46).
Таким чином, якщо транспорт зареєстрований на відокремлений підрозділ тимчасово, транспортний податок сплачує головна організація. Тому навіть якщо підрозділ розташований в пільговому суб'єкті, то понизити транспортний податок компанії не вдасться.
Для зниження податкових ризиків необхідно, щоб співробітники підрозділу здійснювали реальні трудові функції, корисні для компанії. Якщо автомобіль зареєстрований в регіоні зі зниженими ставками, але не експлуатується в ньому, це також може привести до претензій перевіряючих.
Відзначимо, що основним недоліком даного способу зниження транспортного податку є збільшення обсягу документообігу.
Техніку, експлуатований на території компанії, зняти з обліку
Автомототранспортних засобів, що мають швидкість понад 50 км / год і призначені для руху по автомобільних дорогах загального користування, необхідно ставити на облік в ГИБДД. А менш швидкісну спецтехніку і транспорт, який не їздить по дорогах загального користування, - в Держтехнагляді (п. 2 постанови Уряду РФ від 12.08.94 № 938).
Таким чином, транспорт, який не виїжджає за територію організації і відповідно не їздить по дорогах загального користування, компанія не реєструє в органах Держтехнагляду. Це може бути, наприклад, вантажна техніка, що переміщає матеріали та обладнання від одного структурного підрозділу до іншого. Значить, компанії можуть заощадити на транспортному податок щодо зазначеної вище техніки.
Зареєструвати спецтехніку в Держтехнагляді
Спочатку фінансисти намагалися прирівняти транспорт, який не призначений для пересування на дорогах загального користування, на вантажний (лист Мінфіну Росії від 26.05.04 № 04-05-11 / 82). Оскільки для вантажних автомобілів встановлені більш високі податкові ставки, ніж для спецтехніки (наприклад, самоскидів).
Такий підхід розділяють і суди (наприклад, постанова ФАС Центрального округу від 20.05.08 № А64-943 / 07-22).
М. Крилова,
головний бухгалтер будівельної компанії «Московська реконструкція»