Податки діляться на прямі і непрямі. Прямі податки стягується з фактичного доходів факторів виробництва. До прямих податків, що приносить дохід в бюджет, належать такі види:
- прибутковий податок з фізичних осіб;
- податок на прибуток з юридичних осіб.
До цієї групи належать податки, що стягуються з фактичного доходу окремих фізичних осіб або з прибутку підприємств. У цю групу також включаються податки на приріст ринкової вартості капіталу, податки на дохід від продажу землі, операцій з цінними паперами та іншими активами
Прибутковий податок з фізичних осіб стягується з сукупного доходу фізичної особи після відрахувань неоподатковуваної суми, яка залежить від кількості утриманців, права на пільги і витрат для отримання доходу. Процентні доходи і дивіденди, отримані від акціонерних товариств, обкладаються у джерела. Прибутковий податок з заробітної плати утримується роботодавцем і сплачується до податкових органів.
Багато дрібні приватні підприємці працюють по патентах, що є спрощеною формою прибуткового податку. Такі дрібні підприємці купують патент у районних податкових органів, вартість якого залежить від виду діяльності, місцезнаходження.
Юридичні особи сплачують податок на прибуток. Деякі види діяльності не обкладаються податком на прибуток, а працюють на основі обов'язкового патенту. В даному випадку плата за патент включає податок на прибуток. Але дохід від обов'язкового патентування становить невелику частину податкових надходжень. Процентні доходи і дивіденди юридичних особа обкладаються окремо від інших доходів. Це обумовлено тим, що прибутковість капіталу може вплинути на поведінку інвесторів, і тому доходи від капіталу оподатковуються окремо від інших видів доходів. Також, доходи нерезидентів обкладаються окремо від доходів резидентів. Частка цих видів податків у загальних податкових надходженнях незначна.
Непрямі податки включають всі податки, що класифікуються як внутрішні податки на товари та послуги. Ці податки прив'язані до обсягу продажів товарів і послуг в грошовій формі або фізичному обсягу товару. До найбільш важливим з числа цих податків належать такі:
- податок на додану вартість (ПДВ)
- податки на автомобільні транспортні засоби;
- надходження коштів на попередження ліквідацію надзвичайних ситуацій;
- надходження коштів на розвиток і відтворення мінерально - сировинної бази;
- податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції.
Податок на додану вартість (ПДВ) дає близько 55% всіх податкових надходжень і є найважливішим джерелом доходів республіканського бюджету. Відносна легкість адміністрування дозволяє податковим службам домагатися високих показників збирання податку. Цей податок є податком різниці між продажами і витратами господарюючого суб'єкта або доданої вартості. Це означає, що платник податків сплачує різницю ПДВ, зібраного зі своїх поставок, і ПДВ, сплаченого при купівлі матеріальних ресурсів для виробництва цих поставок. Іншими словами, при сплаті ПДВ до бюджету оподатковуваним суб'єктам надається право заліку суми ПДВ, сплачена або підлягає сплаті за придбані матеріальні ресурси, що використовуються у виробничих цілях для створення оподатковуваних поставок. Даний податок зобов'язані платити юридичні особи, у яких річний обсяг обороту перевищує 300 тис. Сом, хоча добровільно можуть зареєструватися платником і більш дрібні підприємства. Ставка ПДВ єдина для всіх платників податків і дорівнює 12%.
Акцизні збори накладаються на певні групи товарів. До яких відносяться:
- ювелірні вироби, вироби з хутра.
Податки на автомобільні транспортні засоби є два споріднених види податків:
- податок з власників транспортних засобів для фізичних осіб;
- податок за користування автошляхами.
Перший податок сплачується фізичними особами, які володіють транспортними засобами. Ставка податку залежить від об'єму двигуна і року випуску машини. Другий податок сплачується юридичними особами. Базою податку є обсяг товарної продукції юридичної особи, а ставка дорівнює 0,8%. Підприємства торгівлі платять 0,08% від товарообігу. Податок був задуманий як цільової, але через брак бюджетних коштів надходження від даного податку не використовуються за призначенням.
Надходження коштів на попередження та ліквідацію надзвичайних ситуацій також є податком, регульованим поза Податкового кодексу. Даний податок стягується в розмірі 1,5% вартості реалізованої продукції платника податку протягом податкового періоду. Цей податок, за задумом, був цільовим податком, іншими словами, надходження від одного виду податку повинні були використовуватися для забезпечення сталого функціонування економіки республіки в разі стихійних лих, аварій, катастроф, швидкого усунення їх наслідків, а також проведення робіт з попередження їх виникнення та зниження завдається шкоди.
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції збираються у вигляді мит і зборів, в основному при імпорті товарів. На деякі товари накладаються мита при експорті, але дохід від експортних мит незначний.
Крім перерахованих вище, податкові надходження включають такі види доходів:
- конфіскації, штрафні та інші санкції податкових органів;
- податок на дивіденди і відсотки з юридичних осіб;
- податок на доходи нерезидентів;
- надходження від страхових фондів;
- доходи від обов'язкового патентування;
- єдиний податок на суб'єктів малого підприємництва;
- плата за користування водними ресурсами;
- плата за користування мінеральними ресурсами.
Конфіскації, штрафні санкції стягуються податковими органами в разі порушення платниками податків податкового законодавства. Зазвичай такі порушення пов'язані з несплатою податкових зобов'язань, приховуванням доходів, торгових оборотів, контрабандою товарів.
Неподаткові доходи. Державний бюджет отримує так само доходи у вигляді неподаткових надходжень. Ці доходи генеруються державними організаціями в ході їх діяльності за надані послуги або надходять у вигляді дивідендів від акціонерних товариств з державною часткою орендної плати за землю або орендної плати за майно. (Рис. 1.2.)
Іншою важливою групою неподаткових доходів є доходи, отримані від державної власності. Більшу частину доходів цієї групи становить прибуток Національного банку Киргизької Республіки. Уряд тримає грошові депозити в Національному банку, відсотки, нараховані на них, є неподаткових доходом республіканського бюджету. Також значні суми надходять у вигляді дивідендів від акціонерних підприємств з державною часткою власності. У республіканський бюджет надходять відсотки по кредитах, виданим державою, орендна плата за землю і державні приміщення, плата за видачу ліцензій, за право здійснення лотерейної діяльності. (Табл. 1.2)
Неподаткові доходи державного бюджету, тис. Сомів.
суспільства полягає в наступному:
Державний бюджет є інструментом впливу на розвиток економіки. Держава застосовує форми прямого і непрямого впливу на економіку (надає організаціям і підприємствам субсидії, державні інвестиції, здійснює бюджетне фінансування галузей, які визначають науково-технічний прогрес) домагаючись в кінцевому підсумку зміни народногосподарських пропорцій.
Державний бюджет відіграє важливу роль у вирівнюванні економічного розвитку регіонів країни шляхом бюджетного фінансування об'єктів. Бюджетне фінансування може здійснюватися на поворотній і безповоротній основі. На поворотній основі бюджетні кошти надаються у вигляді кредиту на капітальні вкладення. Ці кошти відіграють важливу роль в будівництві об'єктів (підприємств) культурно-побутового призначення підприємств громадського харчування, побутового обслуговування, шкіл, лікарень, житла, театрів та інших підприємств.
IIIглава. Проблеми та прогноз державного бюджету
3.1. Дефіцит бюджету один з актуальних проблем сьогоднішнього дня і шляхи поліпшення.
Ось уже який місяць ми тільки й чуємо про те, що країна потребує зовнішніх вливань і допомоги для вирішення проблем бюджету. Існує величезний дефіцит бюджету, який ми зможемо вирішити тільки за допомогою нових кредитів і грантів. Але ми повинні ясно усвідомлювати, що це не вирішення проблеми, а просто лише відтягування «судного дня», який насувається все швидше. Ми не маємо морального права брати нові кредити і зобов'язання і залишати майбутні покоління відповідати за ним. Ми також не маємо права принижувати гідність власної держави, присуджуючи різні чужоземні імена своїм географічним точкам.
Потрібно зрозуміти, що наша проблема - це не існуюча діра в бюджеті, а система, що не дозволяє збільшити бюджет, і особливо, його дохідну частину. І проблема полягає в тому, що ми живемо в країні, де:
1. Процвітає корупція і бюджетні гроші крадуть все і повсюдно, а не краде тільки лінивий.
2. Велика частина економіки перебуває в тіні або навіть в темряві, що можна займатися будь-яким видом підприємництва, оплачуючи певну мзду інспектору повз бюджет. І підприємець йде в тінь не за власним бажанням, а через існуючу контролюючої системи.
3. Ні статистики і жодна людина в країні не скаже, скільки ж насправді виробляється і споживається м'яса і картоплі, наприклад.
4. Потворна податкова, митна і соц.защітная системи, коли підприємства з мільйонними оборотами відкуповуються від податківців покупкою патенту на 1000 сом на місяць, а різниця в звітах про зовнішню торгівлю з сусідніми країнами перевищує десятки разів.
І цей лише десята частина того, що потрібно було б перерахувати.
Проблемою сьогодення є дефіцит бюджету? Але корінь цієї проблеми - система, яка покликана управляти грошовими потоками і спрямовувати кошти на поповнення бюджету, яка насправді веде ці гроші від неї, і частіше за все в кишені керівників окремих структур і їх наближених. А тепер і відповідь на поставлене запитання: потрібно швидше викорінити сформовану систему (виправляти існуюче - важко подвійно) і встановити нові, прогресивні ринкові механізми і правила. І тоді нам не потрібно буде шукати відповіді на запитання звідки дістати 20 млрд.сом для бюджету, як зараз.
Величезна грошова маса обслуговує тисячі дрібних підприємців, корумпованих чиновників і співробітників податкової і митної служби, Соц.фонда і Стат.комітета.
1. Правильно витрачати кошти від здачі в оренду земель для Центру транзитних перевезень і російської авіабази в г.Кант. А точніше, перераховувати ці кошти безпосередньо на рахунок в центральному казначействі МФ КР, таким чином ці фінансові кошти будуть розміщені на спеціальному рахунку республіканського бюджету і відповідно будуть захищені. Це без малого 63 млн.дол. США або 2,961 млрд.сом.
2. Приватизувати деякі підприємства, що знаходяться на поточний момент на державному балансі. Наприклад, ВАТ «Міжнародний аеропорт« Манас »», статутний капітал якого становить 500 млн.сом. Державна частка становить 79,05%, що дорівнює 393 млн.сом. Ще один приклад: ВАТ «Учкун», статутний капітал якого становить 45 млн.сом при державній частці в 77,36%. Ще кілька підприємств, таких як: АТ «Хайдарканскій ртутний комбінат», АТ «Киргизнефтегаз» і АТ «Сулюктакомур». За ці підприємства можна виручити ще 1,200 млрд.сом. В цілому, при чесній і активного продажу своєї частки в різних підприємствах, держава може виручити до 10 млрд.сом.
3. Ліквідувати чорні, сірі та інші кольорові схеми при митному оформленні вантажів на кордоні КР з іншими державами. За даними ГТС, доходи по митних платежах складають 16 млрд.сом при рівні заявленої зовнішньої торгівлі в 2 млрд.дол. США. У разі, якщо будуть перекриті всі сірі та чорні схеми і рівень декларованої зовнішньої торгівлі виросте в 10 разів (на основі статистики КНР), то і доходи по митних платежах зростуть відповідно і можуть скласти 160 млр. сом. Чисте збільшення доходу складе 144 млрд.сом.
5. Припустимо, крадуть і неефективно використовують до 10% бюджету, а в номінальному вираженні до 6,8 млрд.сом. При ефективній боротьбі з корупцією і злодійством з державного бюджету, який становить 68 млрд.сом, можна ці втрати. Таким чином, в бюджеті залишаються ще 7 млрд.сом.
Загалом, при реалізації перерахованих вище 5 пунктів до бюджету Киргизької Республіки може надійти до 186 млрд.сом, що в десять разів перевищує заявлений рівень дефіциту бюджету.
Доходи республіканського бюджету складуть 61,1 млрд. Сомів. У складі доходів республіканського бюджету найбільшу частку займають податкові доходи, які складуть 38,1 млрд. Сомів (питома вага 62,5% у загальному обсязі доходів), неподаткові надходження - 10,0 млрд. Сомів (16,4%), офіційні трансферти складуть 12,9 млрд. сомів (21,2%), (рис. 1.5.).
Витрати республіканського бюджету складуть 79,7 млрд. Сомів. У тому числі 56,0 млрд. Сомів складуть поточні витрати, 23,6 млрд. Сомів складуть капітальні витрати, з них 18,8 млрд. Сомів за рахунок надходжень із зовнішніх джерел.
Зовнішні джерела становлять: надходження зовнішніх програмних позик і зовнішніх позик за програмою державних інвестицій.
З внутрішніх джерел планується направити на погашення дефіциту бюджету 2,5 млрд. Сомів. Внутрішні джерела становлять: надходження від реалізації державних цінних паперів, доходи від приватизації, повернення бюджетних позичок, а також залишки на рахунках Уряду КР.
Підводячи підсумки даної курсової роботи можна сказати, що державний бюджет - це головна ланка фінансовий системи, основний фінансовий план утворення, розподілу і використання централізованого грошового фонду держави або адміністративно-територіального утворення, що затверджується відповідним законодавчим (представницьким) органом державної влади.
Бюджетна система являє собою сукупність бюджетів усіх рівнів державної влади, порядок їх розробки, методи формування дохідної частини, порядок формування видаткової частини.
Відповідно до законодавства, Киргизька Республіка є суверенною, унітарним, демократичною державою і має дворівневу структуру бюджетної системи - республіканський бюджет і місцеві бюджети.
Державний бюджет формуються з різних джерел. До них належать такі види доходів:
На сьогоднішній день головною проблемою державного бюджету є дефіцит бюджету. І головні причини дефіциту:
2. Процвітає корупція і бюджетні гроші крадуть все і повсюдно, а не краде тільки лінивий.
3. Велика частина економіки перебуває в тіні або навіть в темряві, що можна займатися будь-яким видом підприємництва, оплачуючи певну мзду інспектору повз бюджет.
4. Немає статистики і жодна людина в країні не скаже, скільки ж насправді виробляється і споживається м'яса і картоплі, наприклад.
5. Потворна податкова, митна і соц.защітная системи, коли підприємства з мільйонними оборотами відкуповуються від податківців покупкою патенту на 1000 сом на місяць, а різниця в звітах про зовнішню торгівлю з сусідніми країнами перевищує десятки разів.
Ми не маємо морального права брати нові кредити і зобов'язання, покриваючи дефіцит бюджету і залишати майбутні покоління відповідати за ним. Але на майбутнє сподіваюся, що після важкої політичної обстановки наша країна розквітне.
Афанасьєв М. Н. Передумови концепції бюджетного
устрою і бюджетного процесу // Питання економіки