2.1.1.Понятіе податку, податкової системи, податкової політики.
Податок - обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень і надходить їм у заздалегідь встановлених законом розмірах і в певні терміни. [3] Податки - це головне джерело формування державних доходів.
У сучасній податковій практиці для характеристики податкових систем та їх структурних складових застосовуються різні класифікації податків.
Виділяють прямі і непрямі податки. Непрямі податки стягуються через ціну товару і випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій (акцизи, ПДВ, мито, податок з продажів, податок з обороту і ін.). Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ безпосередньо з доходів або майна платників податків (прибутковий податок, податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, що піддається оподаткуванню, земельний податок та ін.)
По суб'єкту - платнику податків виділяють податки: з фізичних осіб (прибутковий податок, податок на майно фізичних осіб та ін.); з підприємств і організацій (юридичних осіб) (податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на майно підприємств і організацій та ін.); змішані податки, що сплачуються як фізичними особами, так і підприємствами і організаціями (держмито, деякі митні збори, податок з власників транспортних засобів).
Виходячи з критерію багаторівневості бюджетної системи, совукпность податків і зборів підрозділяється на три групи (виду):
а) федеральні податки;
б) податки суб'єктів РФ - республік, країв, областей і автономних округів;
в) місцеві податки.
Також існують різні класифікації податків, такі як: по порядку введення, за рівнем бюджету, за характером використання податкового платежу, по періодичності сплати податку, за об'єктами оподаткування та ін.
Існують і інші класифікації податків. Відповідно до зростанням ролі податків в механізмі економічного регулювання сучасної ринкової економіки розширенням функцій оподаткування на національному і міждержавних рівнях їх різноманітність буде зростати. [4]
2.1.2. Основні види податків.
Серед податкових надходжень основними видами податок є:
1) прибуткові податки, податки на прибуток і на збільшення ринкової вартості капіталу. У цю групу податків включаються податки, що стягуються з чистого доходу окремих осіб, з прибутку підприємств, організацій, банків та ін. А також на приріст вартості капіталу, наприклад, за рахунок операцій з цінними паперами та іншими активами або продажу землі;
3) податки на власність. У цю групу входять податок на майно юридичних і фізичних осіб, на обкладене податком майно, що переходить в порядку спадкування і дарування, земельний податок, податок з власників транспортних засобів;
5) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції. Основними податками цієї групи є імпортні та експортні мита;
6) інші податки, збори і мита.
2.2. Неподаткові доходи.
Сукупні неподаткові доходи бюджету значно менше загальних податкових надходжень. Вони складаються трохи більше 15% загальних доходів бюджетів, а поточні неподаткові надходження - менше 5%.
Неподаткові надходження включають: доходи від державної власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори і платежі, доходи від продажів, надходження по штрафах і санкціях, крім штрафів за прострочення сплати податків, і добровільні, безоплатні, безповоротні поточні надходження з недержавних джерел.
Плата за надра і платежі за використання акваторій і ділянок морського дна стягуються в формі грошових платежів, частини видобутої мінеральної сировини або іншої виробленої продукції, виконання робіт або надання послуг, заліку сум майбутніх платежів до бюджету в якості пайової вкладу до статутного фонду створюваного гірничого виробництва.
Адміністративні збори та платежі охоплюють збори і платежі, отримані в обмін на товари невиробничого призначення і надання послуг некомерційного характеру, а також виручку від продажів, здійснюваних відомчими підприємствами, витрати виробництва яких не можуть бути визначені окремо.
Надходження від штрафів та санкцій включають надходження від сплати штрафів та застосування конфіскаційних заходів, які не мають відношення до порушення податкового режиму.
Доходи від операцій з капіталом включають надходження від продажу державою основного капіталу, доходи від реалізації державних запасів, землі і нематеріальних активів, а також надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел для фінансування капітальних витрат.
Доходи від реалізації державних запасів формуються в результаті продажу органами державного управління запасів стратегічних матеріалів, надзвичайних і стабілізаційних запасів товарів, здійснюваної державними організаціями, регулюючими ринок.
Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел. Під ними розуміються надходження добровільних, неповоротних платежів на капітальні потреби, отриманих державними органами з недержавних джерел. До них відносяться. В основному здійснюються за рахунок накопиченого багатства минулих років.
До трансфертів від інших рівнів управління відносяться безоплатні безповоротні платежі, що надходять від одних рівнів управління інших рівнів. У російській практиці вони мають форму фінансової підтримки суб'єктів Федерації у вигляді дотацій, субвенцій, субсидій або іншої безповоротної та безоплатної передачі коштів.
Поєднання законодавчо встановлених податкових і неподаткових платежів державних доходів забезпечує можливість гнучкого регулювання структури бюджетних надходжень в залежності від змін кон'юнктури національного ринку. При цьому сам механізм регулювання бюджетних надходжень включає встановлення нових джерел надходжень або відмову відтепер діючих, збільшення або скорочення ставок податків, зміни порядку їх нарахування, а також діючої бази доходів. Використання цих структурних модифікацій дає можливість державі щорічно вирішувати основну задачу формування державних доходів, яка полягає в забезпеченні фінансових потреб держави, не позбавляючи платників податків стимулів до продовження і розвитку своєї діяльності.
§3. Резерви зростання державних доходів Росії в сучасних умовах.
На збільшення державних доходів впливають такі чинники як:
- зміна обсягів імпорту;
- збільшення прибутку прибуткових підприємств, обсягу виробництва і реалізації підакцизної продукції, обсягу видобутку корисних копалин і інших об'ємних показників;
- зміна структури об'ємних показників;
- зміна експортних цін на природний газ.
Разом з тим, державні доходи зменшаться в результаті:
- зміни ціни на нафту;
- зміни обсягів експорту;
- зниження курсу рубля по відношенню до долара США.
При формуванні цього проекту враховувалося податкове законодавство, чинне на момент складання проекту бюджету, а також схвалені основні напрямки податкової політики.
Розглянувши в даній роботі всі вище перераховані цілі і завдання, слід зробити наступні висновки:
1. Державні доходи - це грошові кошти, що надходять в безоплатному порядку відповідно до бюджетного і податкового законодавства Російської Федерації в розпорядженні федеральних органів державної влади.
2. Податки - це головне джерело формування державних доходів.
3. Основне місце в федеральному бюджеті займають непрямі податки (ПДВ, акцизи, митні збори). Найважливіше значення належить податку на додану вартість (ПДВ).
4. Виходячи з прогнозованих обсягів державних доходів, можна сказати, що державні доходи зростають.
Найважливіше завдання - забезпечити його прозорість для всіх членів суспільства. Необхідно домогтися, щоб федеральний бюджет став засобом стабілізації державних фінансів. Він повинен перетворитися на надійну опору і гаранта для всіх визначених законом одержувачів коштів.
Список використаної літератури.