Хто повинен здавати декларацію
Складати і здавати декларацію за непрямими податками повинна компанія, яка імпортувала товари з території Республіки Білорусь або Казахстану. Звіт потрібно заповнювати за місяць, в якому:
- організація прийняла імпортовані товари на облік;
- настає термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу (якщо товари ввозяться за договором лізингу, яким передбачено перехід права власності).
Як платити ПДВ при імпорті з Білорусії і Казахстану
Коли здавати декларацію
Декларацію потрібно здати не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим місяцем, в якому організація прийняла до обліку товари, ввезені з території Республіки Білорусь або Республіки Казахстан. Але, припустимо, компанія ввозить в Україну предмети лізингу (за договором, який передбачає перехід права власності на них до лізингоодержувача). Тоді декларацію потрібно подати не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим місяцем, в якому настає термін платежу, передбачений договором лізингу.
З чого складається декларація
Декларація за непрямими податками включає в себе:
- титульна сторінка;
- розділ 1 «Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію України з території держав - членів Митного союзу»;
- розділ 2 «Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію України з території держав - членів Митного союзу»;
- додаток до декларації «Розрахунок податкової бази за видами підакцизного товару».
Титульний лист і розділ 1 декларації зобов'язані подати всі організації:
- які у звітному місяці взяли на облік товари, ввезені в Україну з країн - учасниць Митного союзу (незалежно від того, обкладаються ці товари ПДВ чи ні);
- у яких в звітному місяці настав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.
Підсумкова сума ПДВ, розрахована до сплати в бюджет, по товарах, імпортованим з країн - учасниць Митного союзу, відображається по рядку 030 розділу 1 декларації. Вона повинна відповідати сумі податкового відрахування, відбитого по рядку 190 розділу 3 загальної декларації з ПДВ. Якщо організація ввозила в Україну підакцизні товари, додатково потрібно заповнити розділ 2 і додаток до декларації.
Які документи подають до податкової інспекції разом з декларацією
До декларації потрібно додати:
- Заяву про ввезення товарів і сплату непрямих податків на паперовому носії (в чотирьох примірниках) та в електронному вигляді;
- виписку банку, що підтверджує сплату ПДВ до бюджету;
- транспортні та (або) товаросупровідні документи;
- рахунки-фактури на відвантаження товарів;
- договір, на підставі якого товар ввозиться в Україну (договори купівлі-продажу, лізингу, товарного кредиту (товарної позики), договори про виготовлення товарів, - про переробку давальницької сировини);
- договори комісії, доручення або агентський договір (якщо вони полягали);
- договір, в цілях виконання якого імпортований товар було придбано за договорами комісії, доручення або агентським договором (якщо посередники ПДВ сплачують).
Припустимо, товари ввозяться з території Білорусії або Казахстану, а продавець - представник іншої держави, в тому числі не є учасником Митного союзу. Тоді інспекторам потрібно представити ще один документ. Йдеться про інформаційному повідомленні постачальника товарів про особу, у якого вони були придбані.
Зверніть увагу. іноді до податкової інспекції потрібно представляти не всі зазначені документи. Наприклад, якщо оформлення рахунків-фактур, товарних та товаросупровідних документів національним законодавством союзних держав не передбачено, ваші інспектори ці папери вимагати не можуть.
Всі документи, крім заяви про ввезення товарів і сплату непрямих податків, можна прикласти до декларації у вигляді копій, завірених керівником (головним бухгалтером) і печаткою організації.
Заява, що підтверджує, що компанія ввезла в Україну товари з Республіки Білорусь або Казахстану
Компанія імпортувала товар з території країн - учасниць Митного союзу, але декларацію за непрямими податками здати вчасно не встигає.
Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим місяцем, в якому ви імпортували товари, податкова декларація за непрямими податками повинна бути здана в інспекцію.
Крім того, можливий і штраф за статтею 15.5 Кодексу України про адміністративні правопорушення. Для посадових осіб організації штраф становить від 300 до 500 руб.
Як платити ПДВ при імпорті з Білорусії і Казахстану
Бракований імпорт з території Митного союзу повернули постачальнику.
Організація може повернути товар, імпортовані з країн - учасниць Митного союзу, через брак або неповної комплектації.
Компанія прийняла до обліку імпортні товари, нарахувала ПДВ і сплатила його в бюджет, але повного пакета документів у неї немає.
Організації необхідно здати податкову декларацію в строк. Тоді вона зможе уникнути покарання за статтею 119 Податкового кодексу РФ. А прийняти звітність чиновники зобов'язані.
Інша справа, що доведеться платити штрафи за несвоєчасне подання документів, передбачені пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ. Нагадаємо, що штраф становить 200 руб. за кожен незданий документ.
А так як норми міжнародної угоди мають пріоритет над українським податковим законодавством, вони є обов'язковими для всіх українських організацій.
Невиконання цих вимог - підстава для того, щоб залучити компанію до податкової відповідальності за українським законодавством.