Консультації експертів служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Чи правомірно знаходження в касовому ящику грошових коштів, отриманих касиром торгової точки в підзвіт терміном на 1 місяць?
З даного питання ми дотримуємося такої позиції:
Видача розмінної фонду касиру торгової точки через рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" строком на 1 місяць (тобто без щоденного складання видаткових та прибуткових касових ордерів на початку і після закінчення зміни) і, відповідно, знаходження таких коштів в касовому ящику можуть привести до суперечок з податковими органами. У той же час, з огляду на сформовану судову практику, організація має шанси відстояти свою правоту в суді.
При цьому грошові кошти, видані касиру-операціоністу на початку зміни з каси організації, залишаються готівковими коштами, що значаться на рахунку 50 "Каса". Змінюється тільки місце зберігання таких засобів. Відповідно, в момент передачі касиру грошей розмінною фонду в бухгалтерському обліку може бути сформована запис:
Дебет 50, субрахунок "Каса торгової точки" Кредит 50, субрахунок "Центральна каса"
- передані грошові кошти в якості розмінної фонду.
При цьому в разі віддаленості торгової точки від центральної каси вважаємо, що грошові кошти можуть бути видані під звіт касиру-операціоністу (або іншому уповноваженій особі) для передачі в касу торгової точки. В цьому випадку записи можуть бути наступними:
Дебет 71, субрахунок "Касир-операціоніст торгової точки" Кредит 50, субрахунок "Центральна каса"
- видані в підзвіт кошти в якості розмінної фонду;
Дебет 50, субрахунок "Каса торгової точки" Кредит 71, субрахунок "Касир-операціоніст торгової точки"
- грошові кошти в якості розмінної фонду отримані в касу торгової точки.
Відповідно, в кінці зміни грошові кошти розмінною фонду здаються в центральну касу.
При цьому в першому випадку повернення відображається:
Дебет 50, субрахунок "Центральна каса" Кредит 50, субрахунок "Каса торгової точки"
- повернуті кошти розмінною фонду.
У другому випадку:
Дебет 71, субрахунок "Касир-операціоніст торгової точки" Кредит 50, субрахунок "Каса торгової точки"
- грошові кошти розмінною фонду видані з каси торгової точки;
Дебет 50, субрахунок "Центральна каса" Кредит 71, субрахунок "Касир-операціоніст торгової точки"
- грошові кошти розмінною фонду повернуті в центральну касу.
Крім того, відзначимо, що згідно п. 6.3 Вказівки N 3210-У в загальному випадку видача готівки під звіт на витрати, пов'язані із здійсненням діяльності юридичної особи, здійснюється за письмовою заявою підзвітної особи, складеною в довільній формі і містить запис про суму грошових засобів і про термін, на який вони видаються, підпис керівника і дату. При цьому підзвітна особа зобов'язана в термін, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення терміну, на який кошти видані під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (при їх відсутності - керівнику) авансовий звіт з доданими підтверджуючими документами.
Тобто прямих підстав для знаходження підзвітних коштів в операційній касі (в якості розмінної фонду), на наш погляд, немає. У той же час, як було зазначено вище, вважаємо, що грошові кошти можуть видаватися під звіт, але тільки для передачі їх в касу торгової точки. При цьому в загальному випадку отримання грошових коштів в центральній касі і передача їх в касу торгової точки оформляються, відповідно, витратним і прибутковим касовими ордерами.
З огляду на вищесказане, вважаємо, що видача розмінної фонду касиру торгової точки через рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами" строком на 1 місяць (тобто без щоденного складання видаткових та прибуткових касових ордерів на початку і після закінчення зміни) і, відповідно, знаходження таких грошових коштів в касовому ящику можуть привести до суперечок з податковими органами. У той же час, з огляду на сформовану судову практику, організація має шанси відстояти свою правоту в суді.
Експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ Гусихин Дмитро, Горностаєв Вячеслав