Бухгалтерський баланс показує стан майна і зобов'язань організації на обраний момент часу. У комплекті бухгалтерської звітності баланс складається на момент закінчення звітного періоду.
Баланс організації «Біла ромашка» на момент закінчення місяця може бути представлений у вигляді такої таблиці:
Баланс складається з двох боків: лівої і правої. Ліва сторона балансу - це активи, а права сторона - це пасиви.
Всі дані для балансу взяті безпосередньо з оборотної відомості без субрахунків. Дебетові сальдо з цієї відомості поміщені в ліву частину балансу, а кредитові сальдо - в праву.
Номери рахунків в балансі не відображаються. Мається на увазі, що користувачі, для яких складається баланс (наприклад, власник і керівник), повинні розуміти, що означає, припустимо, поняття «основні засоби». Але їм зовсім не обов'язково знати, що відповідний рахунок має номер 01.
При складанні балансу можна піти назустріч користувачам балансу ще далі і змінити назви його статей так, щоб користувачам було ще зрозуміліше, про що йде мова. Наприклад, назва статті «Основне виробництво» можна замінити на більш зрозуміле «Витрати в незавершеному виробництві».
Грошові суми в балансі показані в тисячах або мільйонах карбованців.
Представлений баланс отриманий практично шляхом перенесення даних з оборотної відомості. Але на практиці ці дані доповнюються інформацією по деяких рахунках.
Так, в балансі зазвичай об'єднують інформацію по рахунках 01 «Основні засоби» і 02 «Амортизація основних засобів» шляхом вирахування кредитового сальдо по рахунку 02 з дебетового сальдо за рахунком 01. Результат називається залишковою вартістю основних засобів.
В цьому проявляється двоїстий характер рахунку 02, про який вже неодноразово говорилося. Формально рахунок 02 відноситься до пасивних рахунках, а по суті - до активних. При складанні балансу бухгалтер виходить з суті і відображає підсумкову суму рахунку 02 разом з активами в лівій частині балансу.
У представленому балансі це робити не довелося, оскільки ТОВ «Біла ромашка» - організація нова і основні засоби ще не мають амортизації.
У лівій частині балансу показано майно організації і борги зовнішнього світу організації, в правій частині балансу - джерела, за рахунок яких профінансовано статті лівій частині балансу.
Підсумкова сума лівій частині балансу дорівнює підсумковій сумі правій частині. Звідси походить назва цього бухгалтерського звіту - баланс означає рівновагу.
Як вже говорилося, баланс складається в першу чергу в інтересах власників і керівників організації і дає відповіді на багато питань, але перш за все на два основних:
1. Звідки у організації кошти на ведення діяльності, т. Е. Які її джерела фінансування? Відповідь на це питання можна отримати з правої частини балансу. Крім власника організації, якого можна вважати постійним джерелом фінансування, в правій частині балансу показані тимчасові джерела фінансування, такі, як ділові партнери, працівники організації або держава.
2. Як розподілені ці кошти, т. Е. На що вони витрачені? Відповіддю на це питання є ліва половина балансу. Засоби, які були зібрані з усіх джерел фінансування, існують в формах грошей, матеріальних і нематеріальних цінностей, а також дебіторської заборгованості з боку ділових партнерів.
Статті балансу розташовані в певному порядку, який відрізняється від порядку розташування рахунків в типовому Плані рахунків.
Баланс є вихідним матеріалом для багатьох економічних розрахунків. Тому інформація в балансі упорядковується відповідно до економічного змістом.
Статті балансу об'єднуються в розділи, які визначені відповідно до класифікації бухгалтерських рахунків за економічним змістом, представленої на рис. 1.6.
Активні статті балансу розподілені за двома розділами - «Оборотні активи» і «Необоротні активи». Економічний сенс цих розділів різний.
Оборотні активи - це грошові кошти, а також матеріальні цінності і дебіторська заборгованість, які будуть звернені в гроші або інші активи не пізніше ніж через рік.
Необоротні активи - це активи з тривалістю використання більше одного року. До них відносяться основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення.
Поділ активів на оборотні та необоротні активи має такий економічний сенс. Оборотні активи - це вкладення грошей в розвиток організації тактичного характеру, а необоротні активи - це вкладення грошей стратегічного характеру.
Певний рівень оборотних активів забезпечує безперебійну поточну роботу організації. Брак коштів у оборотних активах може призводити до простоїв. Вкладення додаткових коштів в оборотні активи може дати в короткий термін фінансовий результат.
А певний рівень необоротних активів забезпечує довготривалий розвиток організації. Результат від вкладення грошей у необоротні активи позначається, як правило, не відразу. Придбання нових необоротних активів може бути відкладено на місяць-другий без великих збитків для організації.
Пасивні статті наведеного вище балансу розподілені по розділах «Власні кошти» і «Короткострокові зобов'язання».
Власні кошти - це пасиви, що представляють засоби власника організації. Короткострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість організації, яка повинна бути погашена в термін менше року.
Реальний баланс в пасивної частини повинен містити також розділ «Довгострокові зобов'язання». В цьому розділі показується кредиторська заборгованість, яку організація повинна погасити в термін більше року. Але в балансі організації «Біла ромашка» цей розділ виключений, оскільки у неї довгострокових зобов'язань немає.
Поділіться на сторінці