Проведення за касовим операціямотражают рух готівки (надходження, видачу грошей під звіт, розрахунки з працівниками по оплаті праці) у господарських суб'єктів. Розглянемо, якими проводками по касових операціях оформляються ті чи інші ситуації.
Регулювання операцій по касі
Рух готівки характерно практично для всіх підприємств та ВП. Розрахунки по касі контролюються перевіряючими органами. Раніше подібну функцію виконували банки, тепер же цей обов'язок покладено на податкові органи РФ.
Зберігається необхідність самостійного щорічного визначення ліміту розрахунку по касі. Однак для суб'єктів малого бізнесу та ВП обов'язок по встановленню касового ліміту скасована. Їм більше не потрібно щодня контролювати залишок готівки.
касові документи
Касовими документами визнані два види касових ордерів - витратний і прибутковий. Форми цих бланків уніфіковані і затверджені законодавством. Порядок заповнення касових ордерів не допускає внесення в них виправлень і помарок - з ними документ стає недійсним.
Вказівкою ЦБ України № 321-У індивідуальні підприємці мають право використовувати спрощений спосіб відображення руху по касі. Крім скасування встановлення ліміту каси вони можуть не вживати у своїй діяльності видатковий і прибутковий касові ордери. Однак в разі їх застосування підприємцям необхідно дотримуватися правил заповнення уніфікованих форм щоб уникнути штрафів від перевіряючих структур.
Проведення з обліку касових операцій
Касові операції показують рух готівки господарських суб'єктів. Для відображення дій щодо прийняття та видачі грошових коштів оформляються прибутковий касовий ордер (ПКО) і видатковий касовий ордер (ВКО).
Збільшення грошових коштів може здійснюватися за рахунок наступних джерел: розрахунковий рахунок, операції з покупцями, кошти підзвітних осіб, інші надходження. У бухгалтерських проводках касових операцій при оприбуткуванні готівки в дебеті використовується рахунок 50 «Каса»:
Дт 50 Кт 50 - переміщення грошових активів між касами (якщо передбачено кілька кас);
Дт 50 Кт 51 - надходження грошей з банку;
Дт 50 Кт 71 - надходження залишилися сум у підзвітників;
Дт 50 Кт 73 (76) - інші розрахунки, в тому числі і з працівниками організації;
Дт 50 Кт 62 - покупець розрахувався готівкою;
Дт 50 Кт 75 - збільшення статутного капіталу за рахунок внеску засновників готівкою;
Дт 50 Кт 91 - продаж інших активів підприємства за готівковий розрахунок, відображення курсових різниць.
Вибуття грошових коштів фіксується видатковим касовим ордером. При зменшенні готівки в касі можливі наступні проводки з використанням кредиту рахунку 50:
Дт 51 Кт 50 - надходження грошей з каси на рахунок в банку;
Дт 70 Кт 50 - працівникам видана зарплата;
Дт 73 Кт 50 - позики співробітникам;
Дт 71 Кт 50 - отримання грошей підзвітними;
Дт 76 Кт 50 - інші виплати з каси;
Дт 75 Кт 50 - виплата доходу засновникам;
Дт 91 Кт 50 - відображення різниць курсів валют;
Дт 94 Кт 50 - відображення недостачі в касі.
Відповідальність за недотримання касової дисципліни
Суб'єкти господарської діяльності несуть відповідальність не тільки за правильність оформлення касових документів, а й за повноту оприбуткування готівки. Термін давності порушення по касових операціях невеликий і становить лише 2 місяці. До адміністративної відповідальності податкова має право притягнути порушників при виявленні помилок. Згідно п. 1 ст. 15.1 КоАП України величина штрафу для організацій може досягати 50 000 рублів. Для ІП та керівників за тією ж статтею штрафні виплати складуть 4 000-5 000 рублів.
ІП звільняються від повноцінного ведення касових операцій з встановленням ліміту готівки і використання строгих уніфікованих форм документів. Але якщо підприємці все-таки працюють в процесі своєї діяльності з РКО і ПКО, то заповнювати їх необхідно за всіма правилами.