Податок на прибуток, що підлягає зарахуванню до федерального бюджету головна організація сплачує за місцем свого знаходження, без розподілу сум податку по відособлених підрозділах.
Податок на прибуток в бюджет суб'єктів Російської Федерації та бюджетів муніципальних утворень сплачується як за місцем знаходження самої організації, так і за місцем знаходження відокремленого підрозділу виходячи з частки прибутку, що припадає на цей підрозділ.
Відповідно до Податкового кодексу частка може бути визначена двома способами:
- виходячи з середньооблікової чисельності працівників і залишкової вартості майна, що амортизується,
- виходячи з витрат на оплату праці і залишкової вартості майна, що амортизується.
Використовуваний метод потрібно закріпити в Облікової політиці організації для цілей оподаткування.
Розглянемо на прикладі. як визначається частка прибутку, що припадає на відокремлений підрозділ, виходячи з середньооблікової чисельності і залишкової вартості майна.
Залишкова вартість основних засобів:
Головний підрозділ - 100 тис. Руб.
Філія - 50 тис. Руб.
Всього - 150 тис. Руб.
Питома вага залишкової вартості основних засобів філії - 33,33% (50/150).
Головний підрозділ - 1 чол.
Питома вага середньооблікової чисельності філії - 50%
Середня арифметична величина питомої ваги філії - 41,67% (((33,33 + 50) / 2).
Цей показник і показує частку прибутку, що припадає на філію, саме його потрібно використовувати при визначенні сум податку.
Зверніть увагу, що частка прибутку, що припадає на підрозділ, визначається наростаючим підсумком з початку кожного податкового періоду.
Подача податкових декларацій
За своїм місцезнаходженням організація представляє декларація в цілому по організації з розподілом сум податку по відособлених підрозділах. При цьому обов'язково до заповнення Додаток 5 Аркуша 02.
За місцезнаходженням відокремленого підрозділу заповнюються:
- титульна сторінка;
- підрозділ 1.1 розділу 1 та підрозділ 1.2 розділу 1 (при сплаті протягом звітних (податкового) періодів щомісячних авансових платежів);
- додаток № 5 до аркуша 02.
Якщо податок на прибуток розраховується по групі відокремлених підрозділів, що знаходяться на території одного суб'єкта Російської Федерації, то декларацію подає той філія, через яке здійснюється сплата податку на прибуток до бюджету цього суб'єкта Російської Федерації (відповідальне відокремлений підрозділ).
Податкова база розраховується виходячи з сукупних показників підрозділу і головної організації.
Податок сплачується за місцем розташування головного офісу, декларація також подається за місцем знаходження організації. За місцем знаходження відокремлених підрозділів ПДВ не сплачується, і декларації не подаються.
При цьому головна організація виступає в якості податкового агента з податку на доходи фізичних осіб. І тому, в терміни, встановлені пунктом 2 статті 230 НК РФ, повинна подати до податкової інспекції за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб за формою 2-ПДФО на всіх платників податків - фізичних осіб, включаючи працівників відокремленого підрозділу.
У формі 2-ПДФО, заповненої на співробітника відокремленого підрозділу необхідно вказати коду адміністративно-територіального утворення (ОКАТО), до бюджету якого перераховується ПДФО.
Відокремлений підрозділ, який виділено на окремий баланс, має розрахунковий рахунок і нараховує зарплату своїм співробітникам, зобов'язана стати на облік до фондів за місцем свого знаходження.
Такий філія розраховує страхові внески щодо співробітників, які перебувають в його штаті, сплачує внески, а також подає звітність за місцем свого знаходження.
При цьому сума страхових внесків, яка підлягає сплаті за місцем знаходження організації, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків по організації в цілому і сумою страхових внесків, які підлягають сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів.
В інших випадках внески перераховуються в цілому по організації.
Податок на майно
Якщо відокремлений підрозділ виділено на окремий баланс, то воно повинно сплачувати податок на майно виходячи з вартості всього майна, що знаходиться на його балансі - рухомого і нерухомого.
Якщо відокремлений підрозділ не виділено на окремий баланс, - податок на майно сплачує головна організація.
Виняток становить нерухоме майно. По ньому податок сплачується в тому регіоні, де це майно перебуває на обліку - незалежно від того, є там відокремлений підрозділ чи ні.
Також ви можете замовити:
- розробку Облікової політики для організації, що має відокремлені підрозділи;
- розробку оптимальної схеми обліку для організацій, що мають відокремлені підрозділи, з урахуванням особливостей діяльності;
- розробку схеми документообігу між головною організацією і підрозділом і розробку первинних документів, які не мають уніфікованої форми.
Підкажіть, будь ласка, якщо відокремлений підрозділ - склад з якого немає реалізації, а тільки зберігання (працюють вантажники і комірник), товар реалізується зі складу за місцем знаходження організації, чи треба ділити податок на прибуток?
Олена, у вашій ситуації потрібно подавати декларацію з податку на прибуток як за місцем знаходження головної компанії, так і за місцем знаходження відокремленого підрозділу. При цьому, податок на прибуток у федеральний бюджет сплачується тільки за місцезнаходженням головної компанії, а податок, що зараховується до бюджету суб'єктів РФ повинен бути розділений між головною компанією і підрозділом виходячи з частки прибутку, що припадає на кожен склад. Частка визначається одним зі способів, встановлених п.2 ст.288 НК РФ.
Той факт, що у відокремленому підрозділі не відбувається реалізації, і воно не отримує виручку, значення не має.
У мене спрощенка. Куди платити податок з доходу? За місцем реєстрації або за місцем ОП?
Підкажіть будь ласка, у нас у відокремленому підрозділі працюють іностраннние робочі (СНД), живуть в готелі. Чи потрібно оформляти на них посвідчення про відрядження та ін. Готель дає сч.фактуру і акт відразу на всіх робочих. І чи можна включати до витрат ці витрати. Реєстрація у робочих за місцем стройкі.Совсем заплуталася з Гаст. З повагою