ТОВ хоче видати позику (без процентну на рік) своїм співробітникам.
- Бух. облік та оподаткування даної операції для самого ТОВ і для співробітників.
- Ціна питання на прикладі.
За загальним правилом договір грошової позики передбачає сплату позичальником відсотків. Однак сторони можуть домовитися про надання безпроцентної позики (п. 1 ст. 809ГК РФ).
ПДФО при наданні безпроцентного грошового позики фізичній особі
Так, щоб розрахувати розмір матеріальної вигоди, вам необхідно знати дату сплати відсотків за позикою (кредитом) (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А за безвідсотковими позиками такої дати просто немає. Тому оподатковуваного ПДФО доходу при отриманні безпроцентних позик формально не виникає (п. П. 6, 7 ст. 3 НК РФ).
При отриманні позичальником доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми ПДФО проводиться позикодавцем за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються їм позичальникові в грошовій формі при їх фактичної виплати. Утримувана сума ПДФО не може перевищувати 50 відсотків суми доходу, що виплачується позикодавцем в грошовій формі (абз. 1, 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страхові внески при наданні безпроцентного грошового позики фізичній особі
З матеріальної вигоди від економії на відсотках не нараховуються страхові внески:
Грошові кошти, які передаються за договором позики, до витрат позикодавця не належать (п. 12 ст. 270 НК РФ) .Сумма грошових коштів, отриманих в рахунок погашення позики, не є доходом позичальника (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ ). Таким чином, в організації не виникає ні витрат, ні доходів за цією операцією.
Д 73-1 До 51 (50) - Відображено суму позики, наданої працівнику
При виплаті заробітної плати:
Д 70 До 68 - Утримано ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди від економії коштів на сплату відсотків за позикою
Д 68 К 51 - Утриманий ПДФО перераховано до бюджету
При поверненні позики:
Д 50 К 73-1 - Відображено повернення позики шляхом внесення грошових коштів в касу організації
Уточнення - виникає у ТОВ «упущена вигода»?
«Доходом від безоплатного користування грошовими коштами або іншою річчю за договором позики відповідно до ст. 41 Кодексу могла б бути визнана економічна вигода, що враховується для цілей гл. 25 Кодексу в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається відповідно до даної главою. Однак гл. 25 Кодексу економічна вигода від економії на відсотках при безоплатному отриманні суми позики не передбачена в складі позареалізаційних доходів з метою оподаткування прибутку ».
Додамо до цього, що гл. 25 НК РФ не містить норми, яка зобов'язує платника податків-позикодавця визначати упущену вигоду за безвідсотковими позиками.