Не рідкість, коли бухгалтер, виплачуючи ту чи іншу суму працівникові, задається питанням: а чи обкладається ця виплата ПДФО та страховими внесками? А чи враховується вона для цілей оподаткування?
Податківці проти зміни порядку сплати ПДФО роботодавцями Один і той же рахунок-фактура може бути одночасно і паперовим, і електроннимПодаткова служба дозволила продавцям, які виставили покупцеві рахунок-фактуру на папері, не роздруковувати другий примірник документа, що залишається у себе, а зберігати його в електронному вигляді. Але при цьому він обов'язково повинен бути підписаний посиленою кваліфікованої ЕП керівника / головного бухгалтера / уповноважених осіб.
Розрахунок допомоги по вагітності та пологах за все за кілька хвилинУ родині Калькуляторів на нашому сайті поповнення! На допомогу бухгалтерам ми розробили онлайн-калькулятор розрахунку допомоги по Бір.
Рахунок-фактура: рядок «ідентифікатор держконтракту» можна не заповнювати На підставі якого документа видавати гроші під звітВидача підзвітних сум може проводитися або на підставі письмової заяви підзвітної особи, або за розпорядчим документом самої юрособи.
В окремому матеріалі ми розглянули особливості бухгалтерського і податкового обліку автомобіля в лізинг. коли об'єкт продовжує числитися на балансі лізингодавця. Нижче розглянемо варіант обліку у лізингоодержувача, коли автомобіль буде значитися на його балансі.
Автомобіль в лізинг: бухгалтерський облік
Автомобіль, отриманий за договором лізингу приймається на облік як об'єкт основних засобів. Первісна вартість автомобіля буде дорівнює сумі всіх платежів за договором лізингу (без урахування ПДВ) (п. 8 ПБО 6/01). Термін його корисного використання буде встановлено як термін дії договору (п. 20 ПБУ 6/01).
Якщо автомобіль буде викуплений після закінчення договору лізингу за окремим договором купівлі-продажу, то буде відображатися по викупної вартості:
- або як МПЗ, якщо об'єкт не відповідає критеріям основних засобів, передбачених обліковою політикою організації (п. 4 ПБУ 6/01);
- або як об'єкт основних засобів.
Приклад обліку лізингового автомобіля
Торгова організація отримала автомобіль в лізинг. Загальна сума лізингових платежів за договором становить 1 888 000 руб. в т.ч. ПДВ 18%, і розрахована на 3 роки. Розрахунки за договором здійснюються щомісяця. Викупна вартість майна становить 37 760 крб. в т.ч. ПДВ 18%. Автомобіль числиться на балансі лізингоодержувача. Амортизація по автомобілю нараховується лінійним способом.
Покажемо, як ведеться при лізингу бухоблік у лізингоодержувача в такому випадку:
Податковий облік у лізингоодержувача
У податковому обліку лізингоодержувача вартість автомобіля буде визначатися як сума витрат лізингодавця на його придбання. Це вимагає від лізингоодержувача документально підтвердити понесені лізингодавцем витрати. Між первісною вартістю автомобіля в бухгалтерському та податковому обліку виникне різниця.
Строк корисного використання на автомобіль буде встановлено відповідно до правил НК.
При цьому оскільки лізингоодержувач враховує у витратах з податку на прибуток амортизацію по лізинговому майну, то в інших витратах він додатково може врахувати лише різницю між лізинговим платежем і сумою нарахованої амортизації (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК Україна).
Викупна вартість враховується після переходу до організації права власності на автомобіль в наступному порядку (п. 1 ст. 254. п. 1 ст. 256 НК Україна):
- якщо викупна вартість менше 100 000 руб. то організація визнає матеріальні витрати;
- якщо вартість перевищує 100 000 руб. то відображається придбання окремого об'єкта основних засобів.