Як правило, аптечний / фармацевтичний бізнес відноситься до ЕНВД.
А як бути зі звітністю, коли аптека на ЕНВД? Варіант з повною віддачею цього питання бухгалтеру не завжди влаштує підприємця. При відкритті аптеки на рахунку кожен рубль, і витрачати на бухгалтерське обслуговування не зароблені гроші - дороге задоволення. Але саме задоволення, тому що підприємець турботи по звітності перекладає на бухгалтера. Інший варіант - робити звітність самостійно. В принципі, податкову звітність зробити можна так, хоч і довго, але можна. З пенсійною буде складніше. І навіть облікові програми тут не допоможуть, так як всі вони, практично, вимагають налаштувань, оновлень і обслуговування.
Напевно, єдиним винятком з цієї загальної картини в Росії для аптек є послуги в електронному вигляді від онлайн-сервісу «Бухгалтерія Контур» (первинна назва - «Електронний бухгалтер Ельба»). Це інтелектуальний сервіс, що дозволяє для багатьох бізнесів замінити «живого» бухгалтера, або дає можливість доручати бухгалтеру менший обсяг роботи, тому що «Бухгалтер електронний» сам вміє робити дуже багато завдань автоматично. Ну і третій спосіб використання «Електронного бухгалтера» - це коли він стає помічником бухгалтера при обслуговуванні аптеки на ЕНВД. Часто, адже, підприємцю колись, або не хочеться зв'язуватися зі звітністю, навіть якщо вона формується автоматично і не вимагає знань бухобліку і т.д. У «Бухгалтерія Контур» саме так все і зроблено, потрібно, фактично, натискати кнопку «далі» і відповідати на питання, які сервіс задасть в разі, якщо дані для розрахунку не введені в нього. Але, як то кажуть, сам собі пан. А виглядає розрахунок і заповнення декларації аптеки на ЕНВД ось таким чином:
У будь-якому випадку Бухгалтерія Контур просто необхідна аптеці на ЕНВД! Що вона дасть? Вірніше, що від неї можна отримати аптеці, в особі підприємця або бухгалтера? Напевно, по-перше, це календар звітності, він безкоштовний, інтелектуальний і завжди актуальний. Більш того, він будує розклад завдань по звітності індивідуально, в ньому ніколи немає зайвих завдань! Є список завдань на найближчу звітність (активні завдання), на наступну, ну і історія завдань. Тобто здати звітність в БК можна і за минулі періоди! По-друге, що може дати Бухгалтерія Контур, це повна інтернет-звітність. Причому податкову можна здавати без покупки ЕЦП і будь-яких доплат з будь-якого регіону, пенсійну звітність можна здавати також без ЕЦП, але ще не для всіх регіонів. Єдина окрема плата знадобиться в тому випадку, якщо аптека на ЕНВД хоче здавати звітність до ФСС онлайн. В принципі, БК сформує її в будь-якому випадку, і якщо не купувати тариф з ЕЦП, то можна її роздрукувати і відправити звітність поштою, або записати на дискети і принести в ФСС. Тут уже або економія, або зручність.
Можливостей електронного бухгалтера дуже багато. Можна і касову книгу вести, і вважати зарплату співробітникам (податки з неї), робити звірку з податковою, отримувати виписки з ЕГРЮЛ онлайн (також з ЕГРІП). Та й сам аптечний бізнес можна почати з допомогою Ельби! Як відкрити аптечний бізнес з її допомогою? Дуже просто, в сервісі є реєстрація ТОВ онлайн! Варто раз в 10 дешевше послуг посередників ... Ну і в подальшому організація аптечного бізнесу може будуватися за допомогою електронного бухгалтера, який візьме на себе більшість завдань.
При використанні БК потрібно мати на увазі, що аптечний / фармацевтичний бізнес іноді поєднує податкові системи, а значить повинна вести бухгалтерський облік, хоча якщо аптека зареєстрована як ТОВ, то це робити доведеться в будь-якому випадку. А так як Бухгалтерія Контур є онлайн-бухгалтерією, і крім «Легкого» режиму для підприємців, має ще й «Профі» для бухгалтерів, то її зручно використовувати для податкового і бухгалтерського обліку, а заодно і здачі всієї звітності онлайн. Крім цього, БК може використовуватися аптекою для розрахунків з працівниками, для перевірки контрагентів і т.д.
Однак пільги поширюються не на всіх працівників. Лист Міністерства охорони здоров'я України від 13.04.12 № 19-6 / 3023271-2288 роз'яснює, що аптечні організації, переведені на сплату ЕНВД, можуть сплачувати страхові внески за зниженим тарифом тільки щодо тих працівників, які мають право на заняття фармацевтичною діяльністю.
Так в п. 35 ст. 4 Закону № 61-ФЗ встановлено, що аптечної організацією визнається організація (її структурний підрозділ), що здійснює роздрібну торгівлю лікарськими препаратами, зберігання, виготовлення та відпуск лікарських препаратів для медичного застосування. Крім того у організації повинна бути ліцензія на ведення фармацевтичної діяльності (п. 1 ст. 52 Закону № 61-ФЗ).
При цьому в п. 2 частини 1 статті 100 Федерального закону від 21.11.11 № 323-ФЗ «Про основи охорони здоров'я громадян у Російській Федерації» обумовлено, що право на заняття фармацевтичною діяльністю мають особи, які отримали вищу або середню фармацевтичну освіту відповідно до федеральними державними освітніми стандартами і мають сертифікат фахівця.
У зв'язку з цими «застереженнями», виникає питання:
Аптечний бізнес не завжди пов'язаний виключно з реалізацією товарів кінцевим споживачам. Наприклад, якщо аптека на ЕНВД уклала договори на продаж лікарням лікарських засобів, які будуть використовуватися для надання медичної допомоги пацієнтам, то чи підлягають переведенню на сплату ЕНВД операції по реалізації лікарських засобів лікарням?
Згідно з Федеральним законом від 22.06.98 № 86-ФЗ «Про лікарські засоби» аптечний заклад визначений як організація, що здійснює роздрібну торгівлю лікарськими засобами, виготовлення і відпуск лікарських засобів.
Відповідно до ст. 346.26 НК РФ ЕНВД може застосовуватися щодо видів підприємницької діяльності, встановлених в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в тому числі щодо роздрібної торгівлі.
При цьому визначальною ознакою договору роздрібної купівлі-продажу з метою застосування ЕНВД є те, для яких цілей платник податків реалізує товари: для особистого, сімейного, домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю, або для використання цих товарів з метою ведення підприємницької діяльності.
Тобто все залежить від подальшої долі товарів. Якщо ліки використовуються для надання послуг в рамках обов'язкового медичного страхування (умовно кажучи, ліки дають безкоштовно для пацієнтів), то аптека має право застосовувати ЕНВД. Якщо ж раптом лікарня використовує закуплені ліки для надання пацієнтам платних послуг, (що рівнозначно підприємницької діяльності), то виходить, що аптека здійснила договір поставки, і за цією операцією застосувати ЕНВД не має права.
Ще одні винятком є Москва, там не на ЕНВД аптека буде, а на ССО.