Зустрічна перевірка - витребування податковою інспекцією документів або інформації, які стосуються:
діяльності платника податків,. Такі документи та інформація можуть бути витребувані не тільки у контрагентів платника податків, а й у будь-яких інших осіб, які мають цими документами або інформацією (наприклад, у держорганів) (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
будь-якої угоди, що зацікавила податківців. Такі документи та інформація можуть бути витребувані не тільки у сторін цієї угоди, а й у будь-яких інших осіб, які мають цими документами або інформацією. Наприклад, документи та інформація про виконання договору поставки можуть бути витребувані у перевізника, який доставляв товар від постачальника до покупця (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Зустрічна перевірка є однією з основних процедур та заходів податкового контролю (п. 1 ст. 82 НК РФ).
Податковий контроль - це контроль, здійснюваний податковими органами за дотриманням платниками податків і податковими агентами податкового законодавства (п. 1 ст. 82 НК РФ).
Мета зустрічної перевірки
Цілями зустрічної перевірки, що здійснюється податковою інспекцією, є:
перевірка фактичного існування контрагента, що взаємодіє з платником податків по операціях, які зацікавили податкові органи;
перевірка фактичного здійснення операцій, відображених в обліку платника податків;
здійснення звірки даних про фінансово-господарські операції, здійснені між об'єктом аудиту і контрагентом організації.
У разі виявлення розбіжностей між даними контрагента і платника податків ці дані досліджуються податковими інспекторами на предмет того, чи вплинули ці відхилення на правильність формування податкової бази чи ні.
Якщо буде виявлено, що відбулося зменшення податкової бази, то отримані дані фіксуються в акті перевірки.
При цьому отримані документи по перевірці підшиваються до акту перевірки та згодом служать доказом провини аудиту в скоєнні порушення податкового законодавства.
В яких випадках проводиться зустрічна податкова перевірка
Згідно з підпунктами 1 і 2 статті 93.1 НК РФ зустрічна податкова перевірка проводиться в наступних випадках:
1. У разі проведення виїзної або камеральної перевірки (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
При цьому на час, протягом якого були відправлені зустрічні запити, виїзна перевірка може бути навіть припинена. Про це йдеться в підпункті 1 пункту 9 статті 89 НК РФ.
2. У випадках, коли зустрічна або камеральна перевірка вже завершена (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
У цій ситуації зустрічна перевірка проводиться в період розгляду надісланих матеріалів і розглядається в даному випадку, на підставі абзацу 3 пункту 6 статті 101 НК РФ, як додатковий захід податкового контролю.
Які документи має право витребувати податкові органи при проведенні зустрічної звірки
При проведенні зустрічних перевірок податковим інспекторам надано право вимагати будь-які документи, що стосуються діяльності конкретного платника податків.
Згідно з внутрішніми інструкціями ФНС такими документами можуть бути договори, рахунки-фактури, акти приймання та здачі, накладні та інші документи, які можуть містити необхідну інформацію про операції між об'єктом аудиту і з її контрагентами.
Податківці можуть також вимагати у контрагента відомості про перевіреній організації.
Відзначимо, що якщо документи або інформація не належать до предмета перевірки, то податкові інспектори не мають права вимагати їх надання.
Підстави для звернення до компанії за інформацією або документами щодо діяльності третіх осіб (її контрагентів)
Є дві підстави для звернення до компанії за інформацією або документами щодо діяльності третіх осіб (її контрагентів):
По-перше, відповідно до пункту 1 статті 9 НК РФ можна витребувати документи і інформацію, що стосуються діяльності контрагента, але тільки в тому випадку, якщо проводиться його перевірка (або додаткові заходи податкового контролю);
По-друге, відповідно до пункту 2 статті 9 НК РФ можна вимагати інформацію по конкретній операції, що стосується діяльності контрагента, якщо вона необхідна поза рамками перевірки.
При цьому в першому випадку, тобто в рамках проведеної у контрагента перевірки, податкові органи можуть витребувати будь-які документи, вказавши їх у вимозі.
Тут є один нюанс - запитувані документи повинні стосуватися відносин з об'єктом аудиту.
Так, наприклад, не можна запитувати документи внутрішнього обліку (картки бухгалтерських рахунків, книги продажів, договори з субпідрядниками і т. П. Документи).
У другому випадку, коли щодо контрагента перевірок не проводиться (поза рамками перевірки), інспектори мають право тільки на одержання інформації і лише щодо конкретної угоди. У цій ситуації ніякі документи не можуть бути затребувані.
Причому таку інформацію можна зажадати виключно в учасників цієї угоди або інших осіб, які мають інформацією про цю операцію.
процедура запиту
Відповідно до п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведенні податкових перевірках право зажадати документи є у того податкового органу, який проводить таку перевірку.
Тобто саме цей податковий орган має право направляти доручення в податкову інспекцію, де перебуває на обліку та організація, яка має в наявності необхідна інформація про діяльність компанії, що перевіряється.
Процедура зустрічної перевірки згідно із зазначеними нормами полягає в наступному:
Спочатку перевіряє податкова інспекція направляє доручення до податкового органу за місцем постановки на облік організації, у якій є необхідні відомості про перевіреній фірмі. При цьому доручення має бути оформлене у письмовому вигляді і повинно містити прохання про надання документів або інформації (можливо, і того і іншого) у цій організації.
Місцевої податкової інспекції дається час - 5 робочих днів - для того, щоб оформити і направити вимогу вже контрагенту аудиту. До цієї вимоги, в якому зазначено перелік витребуваних документів та інформації, повинна бути обов'язково надана копія вихідного доручення, отриманого від перевіряє податкової інспекції.
Контрагенту, в свою чергу, також дається 5 робочих днів на те, щоб відповісти місцевим податковому органу. В цей термін контрагент повинен або подати всі запитані документи, або повідомити про відсутність запитуваних документів.
Відповідальність за неподання організацією витребуваних документів при проведенні зустрічної звірки
Неподання організацією в порядку ст. 93.1 НК РФ витребуваних при проведенні податкової перевірки документів у встановлені терміни тягне за собою відповідальність за п. 2 ст. 126 НК РФ (штраф в розмірі 10 тис. Руб.).
До обставин, пом'якшувальною відповідальність за вчинення податкового правопорушення, можуть бути віднесені будь-які обставини, які судом або податковим органом, який розглядає справу, можуть бути визнані пом'якшуючими відповідальність (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
При наявності хоча б одного пом'якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню не менше ніж в два рази.
Правозастосовна практика відносить до обставин, пом'якшувальною відповідальність, зокрема:
вчинення податкового правопорушення вперше;
незначність допущеної прострочення в поданні документів;
велика кількість витребуваних документів (доцільно скласти розрахунок витрат часу на виготовлення копій витребуваних документів, згідно з яким вони перевищують термін, відведений на подання документів);
знаходження частини документів у відокремлених підрозділах або в архіві організації;
одночасне отримання кількох вимог про подання документів;
недостатність матеріальних ресурсів для виготовлення завірених копій і т.п.
Залишилися ще питання по бухобліку і податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
досить поширене явище і називається зустрічною податковою перевіркою. Вона не така страшна, як. досить поширене явище і називається зустрічною податковою перевіркою. Вона не така страшна, як.
органи проводять камеральні, виїзні та зустрічні податкові перевірки. 2. Податковою перевіркою можуть бути. перевіряються платника податків, платника збору (зустрічна податкова перевірка). При проведенні зустрічної податкової перевірки податковим органом можуть бути. ме-роприятия податкового контролю, включаючи зустрічні податкові перевірки, опитування свідків і (або) експертизу.
опустити той момент, що визначення «зустрічні податкові перевірки» скасовано, дії податківців неправомірні ст.
отже, їх витребування в рамках зустрічної податкової перевірки є неправомірним (дивіться постанову від.
податкового органу - в рамках проведення зустрічної податкової перевірки Питання 2. Протягом якого.
на території платника податків, при проведенні зустрічної податкової перевірки). Під час призупинення виїзної перевірки.
Чи може податкова інспекція проводити зустрічні податкові перевірки, якщо з ст.87 НК.
витребування документів (інформації) в рамках зустрічної податкової перевірки; отримання інформації від іноземних державних.
виділеним ПДВ інспектори виявили при зустрічній податковій перевірці контрагентів підприємця. Ця «знахідка» послужила.
рамок проведення щодо нього зустрічної податкової перевірки, а отже, відсутні підстави для.
отже, їх витребування в рамках зустрічної податкової перевірки було неправомірним. Постанова ФАС Північно.
про подання документів в рамках зустрічної податкової перевірки. Виявляється, податковий орган проводив камеральну.
і передані замовникам (підтверджується проведеними зустрічними податковими перевірками замовників). Представлені компанією документи дозволяють.
спірним рахунків-фактур підтверджено матеріалами зустрічної податкової перевірки.