Які бувають страхові внески при ССО?
Суми страхових платежів спрямовуються на:
Платниками зазначених внесків визнаються:
- особи, які проводять виплати на користь фізосіб, простіше кажучи, роботодавці, які здійснюють перерахування заробітної плати або інших платежів своїм співробітникам;
- ІП, нотаріуси, адвокати, які не перераховують будь-які виплати фізичним особам, але зобов'язані обчислити внески за себе.
Таким чином, платниками страхових внесків можуть виступати як організації, так і підприємці, які в зв'язку зі специфікою своєї діяльності має право застосовувати УСН. Тому спрощенець, як і будь-який інший роботодавець або підприємець, не є винятком, і перед ним також виникає обов'язок обчислювати і сплачувати в бюджет всі зазначені вище страхові внески.
Можливість застосування знижених тарифів для внесків збережена і в НК РФ. Відзначимо, що застосовувати знижений тариф може далеко не кожен спрощенець. Закон вводить суворі обмеження для відбору реальних користувачів такої пільги. Щоб зрозуміти, чи можна застосовувати вказаний режим, необхідно:
- Визначити співвідношення доходу від діяльності на ССО і загальної суми отриманих доходів. Адже якщо діяльність носить лише допоміжний характер, то говорити про можливість застосування такого зменшення вже проблематично. На практиці часто можлива така ситуація: організація знаходиться одночасно на ЕНВД і УСН, причому сума основного доходу припадає на ЕНВД. У цьому випадку умова про пріоритет основного виду діяльності на спрощеній системі не виконується, отже, застосувати знижений тариф не вийде.
- Зробити перевірку щодо того, чи стосується діяльність, здійснювана спрощенцем, до пільгових видів, для яких передбачена розглянута преференція. Наприклад, якщо спрощенець займається виробництвом харчових продуктів або хімічним виробництвом, то він може застосувати знижений коефіцієнт.
На практиці при застосуванні такого пільгового оподаткування страховими внесками у деяких спрощенців може виникати непросте питання, для відповіді на який, розглянемо наступну ситуацію.
Організація на ССО через перевищення чисельності співробітників над регламентованим НК РФ лімітом втратила своє право знаходження на спрощеній системі, відповідно, застосування зниженого тарифу також стало неможливим. Але страхові внески в ПФР і ФСС з травматизму організація вже сплатила з урахуванням зниженого тарифу, а виплати в ФСС і ФОМС ще не проводилися. При цьому виникає питання: чи буде при таких обставинах виявлена недоїмка по причині заниження суми страхових внесків, і чи потрібно буде оплачувати пені?
Рекомендації по тому, як слід поводитися в такій ситуації колишньому упрощенцу, наводяться в нашій статті «Знижені тарифи страхових внесків для спрощенців: порядок застосування».
Коли можливо застосувати зменшення податку ССО на суму страхових внесків?
Крім того, що спрощенець може скористатися низькою ставкою для сплати внесків, у нього є ще право зменшити суму самого єдиного податку за рахунок цих страхових платежів. Така можливість передбачена нормами гл. 26.2 НК РФ. Застосування цього зменшення, як уже зазначалося, обумовлено обраним об'єктом оподаткування. З урахуванням актуального об'єкта така процедура проводиться таким чином:
Зупинимося докладніше на зменшенні податку при об'єкті «доходи».
Перед тим як скористатися таким правом, необхідно визначитися з наступними питаннями:
- Платник сплатив недоїмку по страхових внесках до поточному періоді за попередній період. Чи може він сплачену суму недоїмки направити на зменшення суми податку поточного періоду?
- Організація на ССО нарахувала страхові внески в одному періоді, а оплатила в наступному. В який момент можна врахувати зменшення - тоді, коли відбулося нарахування або ж оплата?
- Спрощенець переплатив суму страхових внесків до бюджету. Чи може він як зменшення податку використовувати всю суму внесків з урахуванням переплати?
- Роботодавець став відносно недавно застосовувати спрощений режим. Як визначити, за який період необхідно брати суми страхових внесків для такого зменшення?
- Чи залежить сума, на яку можна зменшити податок, від того, хто хоче ним скористатися - ІП або організація?
- Чи зобов'язаний ІП мати найманих працівників, щоб застосувати таке скорочення податку?
- У ІП не було можливості вичерпати суму фіксованого платежу через те, що сума податку була маленькою. Чи можна йому скористатися таким привілеєм в наступному році?
Про те, як довго можна не застосовувати подібне зменшення, ви дізнаєтеся з матеріалу «Перенесення фіксованого платежу на наступний рік не передбачено».
- Ключовим питанням є наступний: чи всі страхові внески можна застосувати для зменшення податку? Наприклад, спрощенець сплачує внески з сум виплаченої допомоги співробітницям, які знаходяться у відпустці по догляду за дитиною до 1,5 років. При цьому можуть зазначені внески нарівні з іншими застосовуватися для зменшення?
Вичерпні відповіді на всі представлені вище питання перебувають в матеріалі «Як упрощенцу зменшити єдиний податок на страхові внески».