Якщо працівник надав лікарняний лист із запізненням, через що йому помилково були оплачені зайві робочі дні, то компанія може зробити перерахунок зарплати і внести коректування в облік. «Уточненку» по страхових внесках до цієї ситуації вона подавати не зобов'язана.
У багатьох великих організаціях з великою кількістю співробітників може виникнути така ситуація: працівник повідомив про хворобу після того, як звітність до ФСС Росії за цей період фірма вже здала. При цьому дні лікарняного йому помилково сплатили як робочі. Як краще вчинити в цій ситуації - чи вносити виправлення в облік?
Подвійна оплата не передбачена
Тому якщо працівник в період хвороби фактично працював (і ці дні йому оплачувалися як робочі), то ФСС Росії просто не прийме витрати за таким лікарняним листком до заліку.
Інша справа, якщо працівник був відсутній у зв'язку з хворобою, але з якихось причин це з'ясувалося вже після нарахування зарплати і здачі звітності. І тут у фірми є кілька варіантів вирішення проблеми.
Залишити все як є
Якщо сума витрат по «запізнився» лікарняним листком невелика, то фірмі простіше не приймати його до оплати і не вносити виправлення в облік.
Але майте на увазі: якщо цей лікарняний лист якимось чином виявиться при перевірці податку на прибуток, то компанії можуть донарахувати податок. а також пені і штрафи за економічно необгрунтовані виплати працівникові в період хвороби і зайві суми страхових внесків.
Виправлення без «уточненки»
Але якщо помилка пов'язана з «перехідним» лікарняним, то компанії, швидше за все, доведеться вносити виправлення в облік. Наприклад, якщо неправильно оплачені тільки перші дні такого лікарняного, які припали на кінець кварталу.
І якщо в результаті перерахунку сума різниці виявилася зовсім незначною і декларація з податку на прибуток за цей період ще не здана, то можна обмежитися тільки внесенням виправлень в облік.
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
- 2400 руб. - помилково нарахована сума зарплати врахована як інші витрати;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69
- 1020 руб. - помилково нарахована сума страхових внесків врахована як інші витрати.
Виправлення з «уточненку»
Якщо ж в результаті перерахунку різниця між виплаченої працівникові сумою і сумою допомоги виявилася велика, то має сенс провести залік надміру сплачених сум та подати «уточненки» по страхових внесках.
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 69
ДЕБЕТ 20, 26, 44 КРЕДИТ 70
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
А для заліку надміру перерахованої суми страхових внесків потрібно подати «уточненки» в ПФР і ФСС Росії за півріччя, а також внести зміни до відомостей персоніфікованого обліку.
Експертиза статті: Світлана Мягкова, служба Правового консалтингу ГАРАНТ,
професійний бухгалтер-експерт