Згідно із законом «спрощенців» звільнено від сплати ПДВ. Чи має право така компанія виставити рахунок-фактуру з виділеним ПДВ? Як до цього поставляться контролери? Чи можна заявити вирахування по такому документу?
Як відомо, платники ПДВ можуть зменшити загальну суму на розмір податкових відрахувань,
відповідно до статті 171 НК РФ, при придбанні товарів, робіт, послуг, майнових прав. Відшкодувати ПДВ з бюджету компанія може тільки при одночасному дотриманні наступних умов: товари, роботи, послуги придбані для діяльності, що обкладається ПДВ, матеріали прийняті до обліку, і з цього моменту не пройшло ще трьох років.
Обов'язок щодо виставлення рахунків-фактур
Найголовніша вимога для отримання вирахування - щоб постачальником був правильно оформлений рахунок-фактура. Це випливає з норм статей 169, 171, 172, 176 Податкового кодексу.
При цьому обов'язок з виставлення документів є тільки у продавців - платників ПДВ, які повинні їх оформляти протягом п'яти календарних днів з дня отримання авансу або відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг (п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст . 169 НК РФ).
За загальним правилом компанії, які застосовують спрощену систему, не є платниками ПДВ. Згідно з пунктом 2 статті 346.11 НК РФ, виняток становить лише податок, який підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також сплачується відповідно до статті 174.1 НК РФ. З цього випливає, що дані особи не повинні виставляти рахунки-фактури.
Виставлення рахунків-фактур при ССО
Разом з тим, в Податковому кодексі відсутня заборона на виставляння рахунків-фактур при ССО з виділеним в ньому ПДВ. Більш того, в Кодексі визначені наслідки виставлення рахунку-фактури «спрощенцем».
Незважаючи на численні роз'яснення контролюючих органів, виставлення рахунків-фактур із зазначенням суми ПДВ компаніями, що застосовують УСН, трапляється не так уже рідко. В основному це робиться на наполегливе прохання покупців, які просять «спрощенців» надсилати їм рахунки-фактури з ПДВ для того, щоб економити на податках.
А це, в свою чергу, призводить до виникнення додаткових обов'язків у «спрощенця» і може створити складнощі.
Скористайтеся онлайн калькулятором для розрахунку ПДВ
Сума податку сплачена до бюджету
Відрахування по ПДВ при УСН
Порушення оформлення рахунку-фактури
Податківці не приймають рахунки-фактури від постачальника на ССО тому, що відрахуванням підлягають тільки суми податку, пред'явлені покупцю-платнику ПДВ (п. 2 ст. 171 НК РФ), якими «спрощенці» не є. Крім того, рахунки-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5 і 6 статті 169 НК, не можуть бути підставою для прийняття сум податку до відшкодування (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Незважаючи на численні роз'яснення контролюючих органів, виставлення рахунків-фактур з ПДВ при УСН, трапляється не так уже рідко. В основному це робиться на наполегливе прохання покупців на ОСНО.
Рахунок фактура посередника при ССО: винятковий випадок
Це також стосується «спрощенців», які є учасниками договору простого товариства або довірчим керуючим, так як в силу вимог Податкового кодексу вони зобов'язані виставити рахунок-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 та п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Відрахування за рахунком-фактурою від контрагента
Як бачимо, позиція судів йде врозріз з думкою контролюючих органів. Так що якщо інспекція відмовила компанії у відрахуванні ПДВ за рахунком-фактурою, виставленому «спрощенцем», то покупець може відстояти своє право на відрахування тільки в суді.
Бухгалтерська професійна преса
