Податкове законодавство дозволяє організаціям за погодженням з представниками ФНС в ряді випадків відстрочити сплату податкових платежів або хоча б отримати розстрочку. Однак, як показує практика, навіть при гострій нестачі оборотних коштів домовитися про подібний бонус з інспекторами вдається далеко не завжди.
Ні для кого не секрет, що розрахуватися по податках з бюджетом компанія повинна у встановлений термін. Однак може трапитися, що на дату їх сплати грошей у фірми буде недостатньо, а сама вона виявиться в положенні на межі виживання. У таких випадках законодавець передбачив можливість зміни терміну сплати податку. Виконати свої податкові зобов'язання компанія зможе в більш пізньому періоді, коли її фінансовий стан покращиться.
Податкове законодавство встановлює три способи зміни терміну платежу: це відстрочка, розстрочка і інвестиційний податковий кредит (п. 3 ст. 61 НК). Правда, останнім скористатися вправі лише фірми, що займаються НДДКР і активно ведуть впроваджувальницьку і інноваційну діяльність, а також компанії, які здійснюють виконання особливо важливих замовлень з розвитку регіону та надають населенню особливо важливі послуги (п. 1 ст. 67 НК).
Що стосується відстрочення та розстрочення сплати податків і зборів, то способи ці доступні ширшому колу платників податків, в тому числі і застосовують спеціальні податкові режими (п. 6 ст. 61 НК). У порядку надання цих «послаблень» також існує ряд тонкощів.
Відстрочення та розстрочення: що таке і в чому різниця?
Відстрочення та розстрочення сплати податків і зборів є перенесення терміну сплати податку або збору на майбутнє. Зазвичай як відстрочка, так і розстрочка надаються на термін не більше одного року (п. 1 ст. 64 НК).
Однак якщо мова йде про сплату федеральних податків в частині, що зараховується до федерального бюджету, термін виконання зобов'язання може бути продовжений, але не більше ніж до трьох років. Підкреслимо, що зробити це можна лише за рішенням Уряду Росії (абз. 2 п. 1 ст. 64 НК).
Різниця між відстрочкою і розстрочкою сплати податків полягає в тому, що в першому випадку сума податку після закінчення терміну, на який надано відстрочку, сплачується одноразово. А в другому випадку суму податку слід перераховувати поетапно.
Відстрочку (розстрочку) можна отримати по одному або по декількох податках відразу (п. 3 ст. 64 НК). Причому зміна терміну сплати податків не скасовує існуючої і не створює нової обов'язки по їх сплаті (п. 4 ст. 61 НК).
Коло «обраних»
Отримати право на відстрочку або розстрочку податкових платежів можуть далеко не всі фірми. Скористатися такою привабливою пільгою компанії мають право за наявності хоча б однієї з таких підстав (п. 2 ст. 64 НК), як то:
- при затримці фінансування з бюджету або оплати виконаного платником податків державного замовлення;
- при загрозі банкрутства в разі одноразової виплати податку;
- коли майновий стан фірми виключає можливість одноразової сплати податку;
- якщо виробництво або реалізація компанією товарів, робіт або послуг носить сезонний характер;
- при наявності підстав для надання відстрочки або розстрочки по сплаті податків, що підлягають сплаті у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, встановлених Митним кодексом;
- якщо платнику податків було завдано збитків в результаті стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили.
Відзначимо, що визначення терміна «обставини непереборної сили» в податковому законодавстві не міститься. Значить, відповідно до статті 11 Податкового кодексу слід застосовувати формулювання цього поняття, дану в цивільному законодавстві. Зокрема, в пункті 3 статті 401 Цивільного кодексу сказано, що обставини непереборної сили - це надзвичайні і невідворотні за даних умов обставини. До таких можна віднести, наприклад, порушення обов'язків з боку контрагентів організації, відсутність у неї необхідних грошових коштів.
Крім того, законодавець встановив ряд обмежень, які не дозволять компаніям навіть при наявності вищеописаних підстав отримати відстрочку або розстрочку зі сплати податків і зборів. А саме: не можуть претендувати на зазначену пільгу платники податків, щодо яких порушено кримінальну справу за ознаками злочину, пов'язаного з порушенням законодавства про податки і збори, або в тому випадку, якщо ведеться провадження у справі про податкове правопорушення або у справі про адміністративне правопорушення в області податків і зборів.
Також не надаються відстрочення та розстрочення, якщо є достатні підстави вважати, що платник податків скористається такою зміною для приховування своїх грошових коштів або іншого майна, що підлягає оподаткуванню, або є підозра, що він збирається виїхати за межі Росії на постійне проживання (п. 1 ст. 62 НК).
Куди звернутися?
Компанія, що має достатні підстави вважати, що їй нададуть відстрочку або розстрочку зі сплати податків і зборів, повинна звернутися в ФНС, оскільки саме вона є органом, уповноваженим приймати рішення про зміну термінів сплати податків і зборів (подп. 1 п. 1 ст. 63 НК).
Бувають випадки, коли рішення про зміну термінів сплати податків ФНС погодить з іншими органами влади. Наприклад, якщо мова йде про відстрочку сплати федеральних податків або зборів в частині, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ або місцеві бюджети, то рішення виноситься Федеральною податковою службою за погодженням з фінансовими органами відповідних суб'єктів або муніципальних утворень (подп. 2 п. 1 ст . 63 НК).
А ось при сплаті ЄСП узгодити прийняте рішення ФНС повинна з органами відповідних позабюджетних фондів (пп. 5 п. 1 ст. 63 НК).
У той же час існують платежі, рішення про перенесення терміну сплати яких приймається іншими органами. Зокрема, по податках, що сплачуються у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, це робить Федеральна митна служба або уповноважені нею митні органи. А щодо держмита рішення приймають органи або посадові особи, уповноважені здійснювати юридично значимі дії, за які підлягає сплаті державне мито.
І. Голосів,
експерт «Федерального агентства фінансової інформації»
Організація укладає з фізособою цивільно-правові договори, в яких передбачені виплата винагороди і оплата додаткових витрат при виконанні робіт # 40; надання послуг # 41 ;, зокрема відшкодування витрат на проїзд, проживання, представницьких витрат при проведенні переговорів та інших витрат. Як такі витрати враховуються в цілях податку на прибуток? Чи оподатковується ПДФО оплата додаткових витрат за цими договорами?
Столична влада підняли субсидії малим і середнім підприємствам - резидентам технопарків або особливих економічних зон. У два рази - з 5 до 10 мільйонів рублів збільшено максимальний розмір субсидій на погашення кредитів, взятих на розвиток виробництва.