Обгрунтування даної позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух
1.Рекомендація: Як перерахувати ЕНВД до бюджету.
Останній термін сплати ЕНВД може припадати на неробочий день. В такому випадку податок потрібно перерахувати в бюджет на наступний робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Увага: якщо податок був перерахований пізніше встановлених термінів, податкова інспекція може нарахувати організації пені (ст. 75 НК РФ).
Пені розрахують так: *
1/300 ставки рефінансування. діяла в період прострочення
Пені не нараховуються, якщо причиною виникнення недоїмки стало:
рішення інспекції про накладення арешту на майно організації;
рішення суду про вжиття забезпечувальних заходів у вигляді зупинення операцій по рахунках організації, накладення арешту на грошові кошти або майно організації.
У цих випадках пені не нараховуються за весь період дії зазначених рішень.
Подача організацією заяви про надання відстрочки (розстрочки) або інвестиційного податкового кредиту не припиняє нарахування пені на суму податку, що підлягає сплаті.
Про це сказано в абзаці 2 пункту 3 статті 75 Податкового кодексу РФ.
Крім того, пені не нараховуються, якщо недоїмка по податках виникла через те, що, розраховуючи податки, організація керувалася письмовими роз'ясненнями контролюючих відомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).
Увага: якщо несплата податку виявлена за результатами перевірки, організації доведеться заплатити штраф (ст. 122 НК РФ). У деяких випадках співробітників організації можуть притягнути до адміністративної (ст. 15.11 КоАП РФ) або кримінальної відповідальності (ст. 199 КК РФ).
Розмір штрафу за несплату або неповну сплату податку за статтею 122 Податкового кодексу РФ становить 20 відсотків від суми несплаченого податку. * Якщо інспектори доведуть, що несплата сталася внаслідок умисного заниження податкової бази або інших неправомірних дій (бездіяльності), то штраф зросте до 40 відсотків.
Вимога про сплату штрафних санкцій податкова інспекція направить організації протягом 10 робочих днів з дня набрання законної сили рішенням за наслідками податкової перевірки (п. 3 ст. 70. п. 6 ст. 6.1 НК РФ). *
Кримінальна відповідальність може наступити за недоїмку у великому або особливо великому розмірі. Визначення цих понять дано в примітці до статті 199 Кримінального кодексу РФ.
державний радник податкової служби РФ I рангу
2.Рекомендація: Як здати уточнену податкову декларацію.
Терміни здачі і умови звільнення від відповідальності
Подавати уточнені податкові декларації потрібно в міру виявлення помилок у звітності. Календарні строки для їх подання до податкової інспекції законодавчо не встановлені. Це випливає з положень пункту 1 статті 81 Податкового кодексу РФ.
При подачі уточненої податкової декларації організація не притягується до відповідальності в трьох випадках. *
1. Якщо представить її до закінчення терміну, встановленого для подання декларацій (п. 2 ст. 81 НК РФ).
2. Якщо представить її пізніше, але до закінчення терміну, встановленого для сплати податку. При цьому штрафні санкції не застосовуються, якщо уточнена декларація була здана до того, як податкова інспекція письмово повідомила організацію:
про призначення виїзної перевірки;
про виявлення помилок у звітності (при камеральній перевірці). *
Такий порядок передбачений в пункті 3 статті 81 Податкового кодексу РФ.
3. Якщо представить її після закінчення строків, установлених для подачі декларацій і сплати податку. При цьому штрафні санкції не застосовуються: *
якщо уточнена декларація була здана до того, як податкова інспекція письмово повідомила організацію про призначення виїзної перевірки або про виявлення помилок у звітності (при камеральній перевірці) за умови, що до подання уточненої декларації організація сплатила відсутню суму податку та пені за період прострочення; *
якщо уточнена декларація була здана після проведення виїзної податкової перевірки, за результатами якої не було виявлено помилки у звітності.
Такий порядок передбачений в пункті 4 статті 81 Податкового кодексу РФ.
Увага: подання уточненої декларації може спричинити за собою виїзну податкову перевірку. Навіть якщо з моменту виявлення помилки пройшло більше трьох років. Про це сказано в абзаці 3 пункту 4 статті 89 Податкового кодексу РФ.
Ситуація: чи можна уникнути штрафних санкцій, якщо подати уточнену податкову декларацію після початку камеральної перевірки. За уточненою декларації податкові зобов'язання організації збільшуються
Якщо уточнена декларація здана до закінчення камеральної перевірки первинної декларації, всі дії інспекції щодо первинної декларації припиняються. У цьому випадку податкова інспекція зобов'язана почати нову камеральну перевірку на основі уточненої декларації. Такий порядок передбачений пунктом 9.1 статті 88 Податкового кодексу РФ.
Однією з умов звільнення від відповідальності при поданні уточненої декларації є її подача до того, як організація дізнається, що інспекція виявила в звітності помилку або призначила виїзну перевірку. Про це сказано в пунктах 3 і 4 статті 81 Податкового кодексу РФ. *
До тих пір поки організація не отримала такий документ, помилка вважається не виявленої. Отже, уточнену декларацію можна уявити навіть після того, як камеральна перевірка вже почалася. При цьому Податковий кодекс РФ не обмежує кількість поданих за один податковий період уточнених декларацій. Організація звільняється від відповідальності:
якщо уточнена декларація подана до закінчення терміну сплати податку;
якщо уточнена декларація подана після закінчення терміну сплати податку, але при цьому організація перерахувала в бюджет відсутню суму податку та пені.
Про це сказано в пунктах 3 і 4 статті 81 Податкового кодексу РФ.
державний радник податкової служби РФ I рангу
* Так виділена частина матеріалу, яка допоможе Вам прийняти правильне рішення
Читайте в журналі "Спрощенка"