В умовах жорсткої конкуренції необхідно, щоб працівники компанії були справжніми професіоналами. Багато фірм не шкодують грошей на навчання кандидатів і перепідготовку працюючих співробітників. Як обгрунтувати витрати, оформити відносини організації і учня? У статті ми розповімо про учнівське договорі.
Предметом учнівського договору є відносини між роботодавцем і учнем. Роботодавець бере на себе обов'язок провести власними силами професійну підготовку або перепідготовку учня. Зауважимо, що положення глави 32 Трудового кодексу не передбачають укладення договору у випадках підвищення освітнього рівня учня або його кваліфікації за основною професією, при навчанні в спеціалізованому навчальному закладі або в іншому місці крім того, яке пропонує роботодавець.
Роботодавець самостійно визначає необхідність професійного навчання або перепідготовки кадрів для власних потреб (ч. 1 ст. 196 ТК РФ), вирішує, в якій формі воно буде проходити (індивідуальної, бригадної, курсової чи іншій формі), за якими спеціальностями, по какао видів підвищення кваліфікації.
Коли роботодавець зобов'язаний оплатити навчання працівника
При ліквідації робочого місця у зв'язку з порушенням правил охорони праці скорочується працівник має право вимагати від роботодавця оплатити його професійну перепідготовку (ч. 1 ст. 219 ТК РФ).
Вимоги до учнівському договору встановлені в статті 199 Трудового кодексу. Його необхідно складати письмово в двох примірниках.
Істотні умови учнівського договору
Найменування сторін. У договорі зазначаються назва організації, прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, яка буде проходити навчання.
Професія. Спеціальність, кваліфікація, що здобувається учнем.
Обов'язки роботодавця. Роботодавець зобов'язується:
- забезпечити можливість навчатися на базі власного виробництва;
- виплачувати стипендію. Максимальний розмір стипендії не обмежений. Її сума визначається в учнівському договорі з конкретним учнем і залежить від одержуваної професії, спеціальності, кваліфікації. Але сума стипендії не може бути менше мінімального розміру оплати праці (ч. 1 ст. 204 ТК РФ);
- оплачувати за чинним в організації розцінками роботу, виконану учнем на практичних заняттях (ч. 2 ст. 204 ТК РФ).
Обов'язки учня. Учень зобов'язується, по-перше, пройти навчання і, по-друге, після його закінчення пропрацювати в організації за трудовим договором певний термін (ст. 199 ТК РФ). Як правило, тривалість відпрацювання визначають залежно від величини витрат на навчання і терміну їх окупності. Відповідно до пункту 2 частини 1 статті 58 Трудового кодексу термін обов'язкового відпрацювання після навчання не може бути більше п'яти років.
Термін навчання. Тривалість учнівського договору законодавчо не обмежена.
Додаткові умови учнівського договору
В учнівський договір можна внести і додаткові умови.
Графік навчання. При укладанні учнівського договору слід врахувати, що протягом тижня час навчання і роботи в сукупності не може перевищувати певну норму робочого часу - 40 годин (ст. 91 і ч. 1 ст. 203 ТК РФ). Згідно зі статтею 92 Трудового кодексу необхідно встановити скорочений робочий (або навчальну) тиждень неповнолітнім, інвалідам I або II групи, працівникам, зайнятим на роботах зі шкідливими або небезпечними умовами праці. В період дії учнівського договору учнів (як працівників організації, так і здобувачів) не можна залучати до надурочних робіт і направляти у службові відрядження, не пов'язані з учнівством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ). У цьому розділі можна вказати порядок обліку відвідуваності занять.
Порядок проведення та оплати практичних робіт. У договорі призводять тематичний план практичних занять, розцінки за виконання робіт і виготовлення продукції.
Правила навчання. Сюди відносяться умови допуску до навчання, практичних занять, санітарні норми, правила техніки безпеки і т. П.
Критерії успішного завершення навчання. Залежно від спеціальності можливі проведення іспиту, здача заліку, виготовлення зразка деталі, проходження тесту і т. П.
Порядок і умови видачі документа про кваліфікацію (освіту) можуть бути обумовлені окремо.
Права і обов'язки сторін в разі невдалої здачі кваліфікаційного іспиту. В такому випадку передбачаються варіанти повтору або продовження навчання, а також відшкодування учнем витрат на навчання.
Порядок розірвання договору. Наприклад, договір може бути розірваний з ініціативи працівника за наявності поважних причин. Чіткого визначення таких причин в трудовому законодавстві немає. До них можна віднести хвороба або інвалідність учня, необхідність догляду за тяжкохворим або престарілим членом сім'ї, переведення чоловіка-військовослужбовця до військової частини іншого регіону і т. Д.
Відповідальність сторін. Колишній учень, що став працівником, але не відпрацював встановлений договором термін, зобов'язаний відшкодувати роботодавцю суму витрат на навчання, розраховану пропорційно практично не відпрацьованому після закінчення навчання часу (ст. 249 ТК РФ). Учнівським або трудовим договором може бути встановлений інший порядок розрахунку суми відшкодування витрат, наприклад повністю. У разі якщо учень так і не став працівником, інтереси роботодавця захищає спеціальна норма частини 2 статті 207 ТК РФ. Якщо здобувач, завершивши освіту, без поважних причин не приступив до роботи, то на вимогу роботодавця він зобов'язаний:
- повернути стипендію, отриману за час навчання;
- відшкодувати інші витрати, пов'язані з його навчанням.
Більш точного переліку витрат, пов'язаних з навчанням, Трудовий кодекс не містить. Щоб уникнути спірних ситуацій, слід узгодити це питання заздалегідь і чітко прописати в учнівському договорі всі витрати роботодавця, що підлягають відшкодуванню. Як правило, до них відносять:
- суми, виплачені керівнику виробничого навчання (перенавчання) в якості надбавки до заробітної плати;
- витрати на придбання навчально-методичних матеріалів і посібників (якщо їх набувала і оплачувала організація);
- витрати на організацію і проведення кваліфікаційного іспиту.
Всі витрати роботодавця повинні бути підтверджені первинними документами (договорами, касовими і товарними чеками, наказами, розрахунково-платіжними відомостями і т. Д.).
Зверніть увагу: учень не зобов'язаний повертати суми оплати за роботу, виконану на практичних заняттях.
Протягом терміну дії учнівського договору за угодою сторін можна змінювати його положення (ч. 3 ст. 201 ТК РФ), наприклад термін навчання професійної підготовки. В цьому випадку слід скласти додаткову угоду в письмовому вигляді в двох примірниках. Воно стане невід'ємною частиною учнівського договору.
Сторони учнівського договору
Роботодавець. Укладати учнівські договори мають право тільки роботодавці-організації (ч. 1 ст. 198 ТК РФ). Роботодавці - фізичні особи такого права позбавлені.
Учень. Відповідно до частини 1 статті 198 Трудового кодексу організація може укласти учнівський договір на професійне навчання (перенавчання):
- зі своїм штатним працівником;
- з претендентом, який хоче працювати в даній організації.
Навчання на виробництві. Вимоги та умови
Якщо в організації є ліцензія, то кваліфікаційний іспит повинен проходити відповідно до Типової інструкції про організацію проведення кваліфікаційних іспитів при професійному навчанні робітників на виробництві (затверджена наказом Госпрофобра СРСР від 24.09.81 № 135).
Якщо співробітник навчається в порядку індивідуальної підготовки у фахівців, що володіють відповідною кваліфікацією, ліцензія не потрібна. В цьому випадку підсумкове випробування можна назвати атестацією або іспитом і привласнити співробітнику відповідну кваліфікацію.
Навчається співробітник організації
Учнівський договір з працівником підприємства оформляється на додаток до трудового. Фрагмент учнівського договору з працівником дивіться на с. 94.
Як підтвердити факт навчання штатного працівника. Для правильного оподаткування та відображення в бухгалтерському обліку витрат на навчання необхідно дотримуватися певний порядок дій.
Фрагмент учнівського договору з працівником щодо професійного навчання
Товариство з обмеженою відповідальністю «Політ»
Учнівський договір № 2-У
про професійне навчання
Товариство з обмеженою відповідальністю «Політ», іменоване надалі Роботодавець, в особі генерального директора Мухіна Олександра Вікторовича, що діє на підставі Статуту, з одного боку і Самодєлов Іван Ілліч, іменований надалі Учень, з іншого боку уклали цей Договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Зважаючи на зацікавленість Роботодавця в працівниках за професією «токар» Роботодавець призначає Д.Б. Дубровіна, майстри 1-го ділянки, для навчання Учня нової професії.
1.3. Форма навчання очна.
1.4. Навчання Учня відбувається за місцем знаходження Роботодавця.
1.5. В період навчання Роботодавець надає Учневі можливість придбання професійних навичок і досвіду роботи по одержуваної спеціальності.
2. Права і обов'язки сторін
2.1. Роботодавець зобов'язаний:
- забезпечити Учневі можливість навчання відповідно до умов цього Договору;
- в разі успішного завершення навчального процесу прийняти Учня на роботу за професією токаря 3-го розряду;
- виплачувати Учневі в період навчання стипендію.
2.2. Роботодавець має право:
- контролювати процес навчання Учня;
- давати Учневі завдання, пов'язані з навчанням і дозволяють набути навичок в області, що вивчається.
2.3. Учень зобов'язаний:
- дотримуватися навчальну дисципліну;
- відвідувати заняття відповідно до навчального плану і розкладу (додатки 1 і 2 до цього договору);
- після успішного закінчення навчання укласти трудовий договір з Роботодавцем на роботу за професією токаря 3-го розряду;
- опрацювати у Роботодавця за професією токаря не менше трьох років;
- в процесі навчання виконувати завдання Роботодавця, що мають відношення до навчання і дають можливість набути навичок і досвід за фахом токаря 3-го розряду.
2.4. Учень має право вимагати від Роботодавця виконання всіх зобов'язань за цим Договором.
3. Відповідальність сторін
3.1. При невиконанні або неналежному виконанні сторонами зобов'язань за цим Договором сторони несуть відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
3.2. У разі дострокового розірвання даного Договору з ініціативи Учня він зобов'язаний повернути Роботодавцю грошові кошти, витрачені на його навчання, в тому числі стипендію і надбавки до зарплати співробітника, який проводить навчання, в розмірі витрат, вироблених Роботодавцем на день розірвання даного Договору.
4. Умови оплати навчання
4.1. В період навчання Учневі щомісяця виплачується стипендія в розмірі 9000 (дев'ять тисяч) рублів.
5. Умови розірвання договору
5.1. Цей Договір розривається на підставах, передбачених для розірвання трудового договору, укладеного з Працівником.
6. Прикінцеві положення
6.1. Цей Договір складений в двох примірниках, по одному для кожної сторони. Обидва примірники мають однакову юридичну силу.
6.2. Цей Договір набуває чинності з моменту його підписання і діє до закінчення терміну навчання, тривалість якого передбачена пунктом 1.2 цього Договору.
6.3. Виниклі за цим Договором спори вирішуються шляхом переговорів. Якщо згоди не досягнуто шляхом переговорів, спори вирішуються в судовому порядку.
6.4. Дія цього Договору продовжується на час хвороби Працівника, а також в інших випадках, передбачених Трудовим кодексом РФ і іншим чинним законодавством Російської Федерації.
6.5. Питання, не врегульовані цим Договором, вирішуються в порядку, встановленому чинним законодавством.
4. За результатами підсумкового випробування скласти протокол кваліфікаційної комісії про його проходження учнем;
Виплати штатним учневі. Учневі-працівникові, який навчається за місцем роботи, оплачують:
- фактично відпрацьований час на основі даних табеля обліку робочого часу або обсяг фактично виконаних робіт (при відрядній формі оплати праці);
- стипендію за період навчання з відривом від виробництва;
- роботу, виконану на практичних заняттях.
- зарплату - 7500 руб. (15 000 руб. 20 дн. Х 10 дн.);
- стипендію - 4500 руб. (9000 руб. 20 дн. Х 10 дн.);
- за виготовлення 15 деталей - 750 руб. (5000 руб. 100 шт. Х 15 шт.).
Зразок наказу про направлення на професійне перенавчання
про направлення на професійне перенавчання
2. Відповідальним за перенавчання призначити Д.Б. Дубровіна, майстри 1-го ділянки.
3. Укласти з І.І. Самоделовим учнівський договір, згідно з яким на час навчання встановити стипендію в розмірі 9000 (дев'ять тисяч) рублів на місяць.
Підстава: службова записка А.А. Бушуєва, керівника цеху № 2.
Генеральний директор Мухін А.В. Мухін
З наказом ознайомлені:
Особливості учнівського договору з претендентом
З здобувачем організація може укладати учнівський договір на професійне навчання (ч. 1 ст. 198 ТК РФ). Навіть якщо навчається не є працівником організації, на нього поширюються норми трудового законодавства (ст. 205 ТК РФ). При цьому треба врахувати, що учнівський договір не тотожний трудовому.
Відповідно до частини 1 статті 207 ТК РФ трудовий договір укладають тільки з тим здобувачем, який успішно завершив навчання. За результатами йому буде надана робота певної кваліфікації, а також всі гарантії та пільги, покладені працівникам згідно з трудовим законодавством.
Учням, які успішно завершили навчання, при укладенні трудового договору не можна встановлювати випробувальний термін (ч. 1 ст. 207 ТК РФ). Таким випробувальним терміном стає період навчання кандидата в працівники.
Бухгалтерський облік та оподаткування виплат по учнівському договору
Однак виплати по учнівському договору є доходом фізичної особи. Організація зобов'язана утримати з цього доходу ПДФО за ставкою 13% (пп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 і 4 ст. 226 НК РФ). Пільга, передбачена пунктом 11 статті 217 Податкового кодексу для стипендіатів, не поширюється на стипендії по учнівським договорами.
З метою розрахунку податку на прибуток виплати по учнівському договору можуть бути враховані в числі інших витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією, на підставі підпункту 49 пункту 1 статті 264 Податкового кодексу за умови їх відповідності критеріям пункту 1 статті 252 цього документа. Зверніть увагу: витрати по учнівському договору не слід враховувати на підставі пункту 3 статті 264 Податкового кодексу. По цьому пункту оподатковуваний базу з податку на прибуток зменшують витрати по оплаті послуг загальноосвітніх установ, які надані ними за договором з роботодавцем. А сторонами учнівського договору є працівник і роботодавець.
ТОВ «Колосок» укладено учнівський договір з претендентом Г.Г. Огуреева на навчання професії кондитера. Підсумкове випробування Г.Г. Огурєєв не витримав. На роботу не прийнятий.
Витрати на виплату стипендії Г.Г. Огуреева за три місяці навчання в сумі 15 000 руб. не можуть бути враховані для цілей обчислення податку на прибуток. Необхідно розрахувати і відобразити в бухгалтерському обліку постійне податкове зобов'язання.
Рішення. Бухгалтер зробить наступну проводку:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»
- 3600 руб. (15 000 руб. Х 24%) - відображено постійне податкове зобов'язання.
Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове