Відмінності між оподаткованим та обліковим ДОХОДОМ
Лекція 17. ОБЛІК З ПРИБУТКОВОГО ПОДАТКУ
Обліковий дохід - це сукупний дохід або збиток за звітний період, включаючи надзвичайні статті, які відображені в звіті про ре-результатах фінансово-господарської діяльності до вирахування податку або додавання суми потенційного зменшення нарахованого податку, пов'язаного зі збитками.
Витрати по оплаті податку або потенційне зменшення на-чисельного податку, пов'язане зі збитками, за звітний період - це сума податку, яка відображається в звіті про результати фінансово-хо-дарської діяльності.
У більшості випадків правила визначення налогооблагаемо-го доходу відрізняються від облікової політики, застосовуваної для визначення облікового доходу.
Однією з причин виникнення різниці між оподатковуваног-мим і облікованим доходом є те, що певні статті вклю-чаються в одні розрахунки і виключаються з інших. Наприклад, Незнач-які витрати не є допустимими відрахуваннями при визначенні оподатковуваного доходу, проте ці витрати будуть відніматися при визначенні облікового прибутку. Подібні різниці називаються постійними різницями.
Постійні різниці - це різниці між оподатковуваним доходом і обліковим доходом за звітний період, вони виникають в поточному звітному періоді і не погашаються в наступні перио-ди.
Постійні різниці, передбачені узаконеними допущені-нями або обмеженнями, обумовлені економічними, політи-тичними або адміністративними міркуваннями, пов'язаними з розрахунком бухгалтерського доходу.
Постійні різниці пов'язані з розрахунком сукупного прибутк-ного податку, який повинен сплачуватися організацією в про-процесі її діяльності. Постійні різниці впливають тільки на сово-Купний податок і не створюють ні практичних, ні теоретичних про-блем при розподілі податку на прибуток.
Іншою причиною виникнення різниці між оподатковуваног-мим і облікованим доходом є те, що певні статті, по-йшли в визначення обох сум, включаються в розрахунки за раз-ні звітні періоди. Наприклад, облікова політика може уста-встановлюються, що певні доходи за період, протягом которо-го товари і послуги були надані, але правила оподаткування операці-ня можуть вимагати або дозволяти включення їх в дохід за період, в якому були отримані грошові кошти. Загальна сума цих доходів, включена в обліковий і оподатковуваний дохід буде однією і тією ж, але звітні періоди будуть різними. Іншим прикладом може служити метод амортизації, який застосовується при визначенні оподатковуваного доходу, який відрізняється від методу, що застосовується при визначенні облікового прибутку. Такі різниці називаються тимчасовими різницями.
Тимчасові різниці - це різниці між оподатковуваним і обліковим доходом за звітний період, які виникають через те, що звітний період, в якому деякі статті доходу і витрати включаються до оподатковуваного доходу, не збігаються з звітним періодом, в якому вони включаються в обліковий дохід . Тимчасові різниці анулюються в одному або декількох після-дмуть періодах.
Ситуації, при яких виникають тимчасові різниці:
Методи, які використовуються для цілей складання фінан-вий звітності.
Методи, вико-мі для цілей подат-гообложенія.