За останні кілька років обсяги наданих (і не повернутих) кредитів перевищили 400 млрд руб. і одночасно - обсяг дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості. Інакше кажучи, для цілого ряду суб'єктів РФ стало набагато важливіше отримати бюджетний кредит на 3-5-річний термін, ніж отримати право на фінансову підтримку на підставі відставання рівня розрахункової бюджетної забезпеченості від среднероссийского.
У цих умовах є щонайменше наївним розраховувати на щорічно підтверджується орієнтир на «стимулювання суб'єктів Російської Федерації з нарощування податкового потенціалу» або ж на високий ефект від наданих субсидій, оскільки порушення з боку суб'єктів РФ правил отримання цієї фінансової допомоги в гіршому (для регіонів) випадку означатимуть недоотримання незначної суми субсидій, яка з лишком буде покрита в разі позитивного рішення про отримання бюджетного кредиту. На цій же підставі можна поставити під сумнів ефективність нового виду фінансової допомоги в сумі 10 млрд руб. на заохочення суб'єктів РФ, що забезпечили найкращі результати в розвитку підприємництва, залучення інвестицій, збільшення доходів бюджетів [13, c. 30].
бюджетний кредит механізм позика
Організація і методологічна основа прийняття рішень про надання бюджетних кредитів бюджетам суб'єктів РФ, визначення достатнього, необхідного і можливого обсягу таких кредитів, як і щодо бюджетних позик, явно недостатні для їх визнання в якості прозорих, обґрунтованих і ефективних.
Так, Правила надання (використання, повернення) з федерального бюджету бюджетам суб'єктів Російської Федерації бюджетних кредитів регулюють зазначені питання наступним порядком. Основою для розгляду питання про надання бюджетного кредиту є звернення уповноваженого органу виконавчої влади суб'єкта РФ в Міністерство фінансів РФ, в якому містяться відомості про які надійшли доходи і проведені витрати консолідованого бюджету суб'єкта РФ за минулий період поточного фінансового року, прогноз за доходами, видатками і джерел фінансування дефіциту консолідованого бюджету суб'єкта РФ на місяць, в якому передбачається надання бюджетного кредиту, і (або) на поточний фінанс вий рік, а також джерела і терміни погашення бюджетного кредиту.
Сам бюджетний кредит для часткового покриття дефіциту надається, якщо «прогнозовані витрати консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації в поточному фінансовому році перевищують доходи консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації (з урахуванням джерел фінансування дефіциту бюджету)».
Нарешті, розмір кредиту визначається, виходячи з «величини дефіциту консолідованого бюджету суб'єкта Російської Федерації», а рішення про його надання з зазначенням термінів повернення і розміру бюджетного кредиту приймає міністр фінансів РФ.
Але дані правила дозволяють їх досить довільне, неформалізіруемое застосування. Справа в тому, що «прогнозовані витрати» консолідованого бюджету суб'єкта РФ - величина ненадійна. Точно спрогнозувати, визначити обсяг таких зобов'язань навряд чи можливо. Єдине джерело вихідних даних для «прогнозування» такої величини - це звітність про виконання бюджетів регіонів за звітні періоди. Тобто, навіть в самій вихідній базі для прогнозу з необхідністю присутні спотворення, пов'язані або з очевидним недофінансуванням відповідних витрат до звітних роки, або, навпаки, з надлишком витрат на ці цілі. І в першому, і в другому випадках прийняти ефективне рішення вкрай важко: якщо звітні витрати малі, то чому це повинно бути приводом для ненадання суб'єкту РФ фінансової підтримки, а якщо надмірні (щодо інших територій), то чому федеральний бюджет повинен компенсувати ці додаткові витрати [20, c. 14].
Конкретні рішення про надання бюджетних кредитів на 3-річний термін не є навіть предметом розгляду Робочою (тристоронньої) групи по вдосконаленню міжбюджетних відносин в Російській Федерації.
Якщо припустити, що за інших рівних умов основний обсяг бюджетних кредитів на середньо- і довгостроковий період повинен хоча б частково виконувати функцію підтримки найменш забезпечених фінансовими ресурсами регіонів, то в даному випадку було б розумно припускати, що розподіл цих позик буде в значній мірі збігатися з розподілом дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості. Однак фактично дані не дозволяють визнати це припущення достовірним.
Відродження системи кредитування регіонів з федерального бюджету, особливо в таких масштабах, призвело до виникнення і іншої проблеми - проблеми повернення позикових ресурсів.
Ілюстрація масштабів цього явища продемонстрована далі в графічному і табличному вигляді (див. Рис. 2.2).
Малюнок 2.2 - Розрахункові обсяги повернення бюджетних кредитів, наданих бюджетам суб'єктів РФ з федерального бюджету
- загальне скорочення обсягів міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету бюджетам суб'єктів РФ - 280 млрд руб .;
- приріст витрат (за рахунок зміни розмежування повноважень і реалізації ряду рішень, включаючи підвищення рівня оплати праці працівників освіти) - 2 208 млрд руб .;
- збільшення дефіциту, що не компенсується зростанням доходів - 887 млрд руб .;
- витрати на погашення бюджетних кредитів (без урахування процентних платежів) - 427 млрд руб .;
- скорочення доходів за рахунок централізації частини акцизів на міцний алкоголь - 378 млрд руб .;
- відволікання частини доходів загального покриття на формування цільових дорожніх фондів - 764 млрд руб. [13, c. 30].
В цілому мова йде про суми порядку 4,9 трлн руб.
На закінчення хотілося б відзначити наступне. Міжбюджетне кредитування так чи інакше має бути визнано екстремальним способом вирішення проблеми, а не нормою системи міжбюджетного регулювання. В іншому випадку боргова криза бюджетів суб'єктів РФ стане не потенційною загрозою, а цілком очікуваним варіантом розвитку подій.
2.3 Роль бюджетних кредитів для юридичних осіб
Бюджетний кредит може бути наданий юридичній особі, яка не є державним або муніципальним унітарним підприємством, на підставі договору, укладеного відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації з урахуванням положень цього Кодексу та інших нормативних актів, тільки за умови надання позичальником забезпечення виконання свого зобов'язання по поверненню зазначеного кредиту.
Бюджетний кредит надається на умовах оплатне і зворотності.
Способами забезпечення виконання зобов'язань по поверненню бюджетного кредиту можуть бути тільки банківські гарантії, поручительства, застава майна, в тому числі у вигляді акцій, інших цінних паперів, паїв, в розмірі не менше 100 відсотків кредиту, що надається. Забезпечення виконання зобов'язань повинно мати високий ступінь ліквідності.
Оцінка майна, наданого в забезпечення отримання бюджетного кредиту, здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації.
Уповноважені відповідно до федеральними законами, указами Президента Російської Федерації, постановами Уряду Російської Федерації, нормативними актами суб'єктів Російської Федерації, нормативними актами муніципальних утворень державні органи, органи місцевого самоврядування представляють відповідно Російську Федерацію, суб'єкт Російської Федерації, муніципальне утворення в договорі про надання бюджетного кредиту .
Обов'язковою умовою надання бюджетного кредиту є проведення попередньої перевірки фінансового стану отримувача бюджетного кредиту фінансовим органом або за його дорученням уповноваженим органом. Уповноважені органи мають право на перевірку одержувача бюджетного кредиту в будь-який час дії кредиту. Уповноважені органи проводять також перевірку цільового використання бюджетного кредиту.
При затвердженні бюджету на черговий фінансовий рік вказуються цілі, на які може бути надано бюджетний кредит, умови та порядок надання бюджетних кредитів, ліміти їх надання на термін не більше одного року і на термін, що виходить за межі бюджетного року, а також обмеження по суб'єктах використання бюджетних кредитів.
При нездатності позичальника забезпечити виконання зобов'язань по бюджетному кредиту способами, передбаченими пунктом 3 цієї статті, бюджетний кредит не надається.
До звіту про виконання бюджету додається звіт про надання та погашення бюджетних кредитів.
Порушення встановленого порядку надання бюджетних кредитів фінансовими органами, а також прийняття в забезпечення майна низької ліквідності є порушенням бюджетного законодавства Російської Федерації і підставою для притягнення до відповідальності посадових осіб, які допустили видачу бюджетних кредитів з порушенням встановленого порядку.
Повернення наданих юридичним особам бюджетних коштів, а також плата за користування ними прирівнюються до платежів до бюджету.
Бюджетний кредит може бути наданий тільки тим юридичним особам, які не мають простроченої заборгованості за раніше наданими бюджетних коштів на поворотній основі.
Підводячи підсумок, відзначимо, бюджетний кредит - це не що інше, як форма фінансування витрат, що відносяться до бюджетних, яка передбачає надання певних коштів юридичним особам. Також даний вид кредиту може бути наданий на оплатній або поворотній основі і іншому бюджету. Всі основні положення викладені в бюджетному кодексі.
Бюджетний кредит може бути наданий самим різним юридичним особам. Відзначимо, що воно не обов'язково має бути муніципальним унітарним або державним. У подібних випадках відбувається укладення спеціального договору, який грунтується на нормах цивільного законодавства. Позичальник дає зобов'язання повернути кредит в зазначений термін. Банківські гарантії в даному випадку є не єдиними способами забезпечення виконання зобов'язань повернення отриманих з бюджету коштів. До таких способів також можна віднести заставу майна, поручительство. Закладено може бути не тільки майно, а й акції, паї і так далі. Ступінь ліквідності забезпечення виконання зобов'язань повинна бути досить високою.
Бюджетні кредити мають чимало обов'язкових умов отримання. До них можна віднести завчасна перевірка фінансового стану підприємства, яке бажає стати одержувачем такого. Виявлена нездатність забезпечення виконання зобов'язань призводить до відмови в отриманні даних коштів. Муніципальні унітарні, а також державні організації можуть отримати бюджетний кредит набагато простіше. Умови отримання прописані в цивільному законодавстві, а ліміти передбачені тим бюджетом, кредит з якого вони бажають отримати. Всі звіти та додаткова інформація, яка так чи інакше пов'язана з використанням отриманого кредиту, повинна повідомлятися в уповноважений орган. Суб'єкти РФ можуть отримати з федерального бюджету певну суму більш ніж на рік. Сама сума повинна бути прописана в законі про федеральний бюджет. Кредит видається під встановлений відсоток. Місцеві бюджети мають можливість отримати кредит з бюджету суб'єкта. Термін також буде більш одного року. Як вже говорилося вище, щоб отримати бюджетний кредит необхідно чітко і точно уявити ті цілі, для досягнення яких будуть використовуватися отримані кошти. Надалі позичальник може чекати перевірку доцільного використання грошових коштів в будь-який момент часу. Грошові кошти в деяких випадках доводиться повертати. Йдеться про тих конкретних ситуаціях, коли вдалося довести, що позичальник витрачає гроші не на досягнення заздалегідь зазначених цілей, витрачає їх необдумано або не може уявити будь-які додаткові гарантії виконання зобов'язань. У деяких випадках позичальник або ж його поручителі виявляються не в змозі розплатитися по бюджетному кредиту. При такому розкладі уповноважені органи роблять спроби примусово стягнути з самого позичальника, його гаранта або поручителя все необхідне. За несвоєчасну сплату можуть бути призначені додаткові відсотки. Збільшення терміну бюджетного кредиту практично не практикується, домогтися його вкрай складно. Бюджетний кредит буде визнаний повністю сплаченим тільки з того моменту, коли останній внесок буде зарахований в ЦБ РФ. З того моменту все зобов'язань з кредитування будуть вважати виконаними. У разі якщо всі виплати були своєчасними, з часом позичальник зможе взяти кредит з бюджету повторно. Бюджетний кредит хороший тим, що передбачає великі суми позики. Оформити його складно, але при бажанні можна витратити час і пройти всі необхідні перевірки.