Податкова система - це сукупність передбачених законодавством податків і зборів, принципів, форм і методів їх встановлення або скасування.
Згідно зі статтею 72 Конституції РФ встановлення загальних принципів оподаткування і зборів в Російській Федерації знаходиться в спільному веденні Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації. Фактично це означає наступне:
1) система податків, що стягуються у федеральний бюджет, визначається законодавством Російської Федерації;
2) органи державної влади суб'єктів РФ мають право встановлювати податки і збори тільки відповідно до Конституції РФ і законодавством Російської Федерації;
3) федеральні закони регулюють регіональні податки тільки в загальних рисах. Конкретизація податкового законодавства по регіональних податків здійснюється законодавством суб'єктів РФ;
4) порядок зарахування податків до бюджетів різних рівнів визначається податковим законодавством і законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Сучасна система РФ формується на основі загальних принципів побудови і функціонування (декларованих в статті 3 НК РФ). До цих принципів належать наступні:
1. Встановлення податків на основі закону - ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати податки і збори, не передбачені НК РФ або встановлені в іншому порядку, ніж це визначено НК РФ.
2. Принцип загальності та рівності оподаткування - кожна особа сплачує законно встановлені податки і збори, немає різних ставок, податкових пільг залежно від форми власності, громадянства або місця походження капіталу.
3. Принцип зрозумілості податкового законодавства - акти законодавства про податки і збори повинні бути сформульовані таким чином, щоб кожен платник податків точно знав, які податки, коли і в якому порядку він повинен сплачувати. Відзначимо, що в рамках цього принципу всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).
4. Принцип економічної обгрунтованості податків - податки не можуть бути довільними і повинні мати економічне обгрунтування.
5. Принцип ефективності оподаткування - максимальна ефективність кожного конкретного податку складається у відносно низьких витратах держави на збір цього податку.
Розраховують наступні показники ефективності податкового менеджменту: «загальний коефіцієнт ефективності оподаткування» і «податкоємність продажів»:
K1 - загальний коефіцієнт ефективності оподаткування;
K2 - податкова продажів;
Tax - сукупні податкові витрати;
P - фінансовий результат;
D - обсяг продажів (повний дохід від реалізації продукції підприємства, включаючи непрямі податки).
6. Принцип єдності податкової системи РФ - забороняється встановлювати податки і збори, що порушують єдиний простір РФ.
Законом про податкову систему РФ також передбачено три рівня податкової системи РФ: федеральний, регіональний і місцевий. Однак переліки податків істотно різняться.
§ Перелік встановлених податків і зборів є вичерпним і підлягає розширенню тільки на підставі змін, внесених до Закону про податкову систему РФ.Однако варто пам'ятати також і про те, що цей перелік досить умовний. Це положення підтверджується також і пунктом статті 17 НК РФ, в якому визначено, що податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.
Суб'єктами податкових відносин є: платники податків і податкові агенти.
Податкова політика держави: мета і завдання, механізм реалізації