Спрощену систему оподаткування можуть використовувати юрособи, та ВП, якщо вони дотримуються вимог, встановлених статтею 346.12 Податкового кодексу. Ліміт доходів, при яких можна застосовувати «спрощенку», - 45 млн руб. за 9 місяців того року, в якому ви подаєте повідомлення про перехід на ССО. При розрахунку ліміту не враховуються доходи, зазначені в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ
Існують два види спрощеної системи оподаткування (ССО): сплата 6% податку з об'єкта "Доходи" (ССО 6%) і сплата 15% податку з об'єкта "Доходи мінус витрати" (ССО 15%). Окремо стоїть "спрощенка" на основі патенту. Але підприємцю, який відкриває інтернет-магазин, отримувати патент нема чого, адже роздрібної торгівлі у відповідному списку видів діяльності немає (ст. 346.25.1 НК РФ). Тому далі ми будемо говорити про "звичайної" ССО.
ССО. Як вибрати об'єкт оподаткування?
Коли вигідно вибирати об'єкт "Доходи"?
Як зрозуміти, чи вигідно вам платити 6% з доходів? Підрахуйте загальну суму витрат, які можете підтвердити документально (тільки задокументовані витрати, перелічені в статті 346.16 НК РФ) і порівняйте з сумою доходів. Застосовувати ССО з об'єктом "Доходи" вигідно тим фірмам, у кого власні задокументовані витрати становлять менше 60% від собівартості кінцевого продукту. В першу чергу, це фірми, які надають послуги. Можна порекомендувати цей податковий режим і недавно відкрився інтернет-магазинах. Мінімум бухгалтерії і відсутність пояснень з податковою інспекцією з приводу того чи іншого витрати роблять привабливим цей вид ССО. Тим більше що деякі витрати все-таки можна врахувати. Ви зможете зменшити податкову базу на суму сплачених страхових внесків і допомоги по тимчасовій непрацездатності, але не більше ніж на 50%. Таким чином, якщо ви досить багато платите своїм співробітникам і при цьому не хочете думати над тим, що ще б віднести до витрат - вибирайте ССО "Доходи". Крім того, ССО 6% не так сильно приверне увагу податкової інспеції. Податківців цікавити тільки, чи всі доходи зафіксовані і правильно пораховано податок. На відміну від ССО 15%, коли кожен видаток вам потрібно буде документально підтвердити і обгрунтувати. Але у цього режиму є і великий мінус: фіксований мінімальний податок доведеться платити, навіть якщо ви в збитку.
Коли вигідно вибирати об'єкт "Доходи мінус витрати"?
Застосовувати ССО "Доходи мінус витрати" вигідніше фірмам, які мають солідні витрати і (або) вузьку маржу при перепродажі. Зверніть увагу: перелік витрат, які можна врахувати є закритим (ст.346.16 НК РФ). Як би ви не старалися знизити податок до мінімуму, деякі витрати прийняти до відрахування просто не вийде.
Припустимо, інтернет-магазин одягу або взуття з великими витратами на доставку хоче перейти на ССО 15%. Чи вигідно йому це? Так, якщо витрати на доставку не включені в ціну товару. Якщо витрати на доставку вказані в договорі окремо, то після оплати цих послуг їх вартість можна включити до складу витрат. Це стосується як вартості транспортних послуг сторонніх фірм, так і витрат на доставку власним транспортом. Такий порядок передбачений підпунктом 23 пункту 1 статті 346.16 і пунктом 2 статті 346.17 Податкового кодексу РФ.
Інтернет-магазину, який продає значну частину товару в кредит (в першу чергу, це продавці великої побутової техніки), також доцільніше вибирати ССО 15%. Тоді комісію банку він може списувати до витрат, зменшуючи таким чином базу оподаткування.
Коли вигідніше застосовувати ОСН?
Застосовувати ССО не слід, якщо ви ставите великі партії товарів юрособам, які користуються загальною системою оподаткування (ОСН). Орієнтуєтеся на корпоративний ринок - відразу вибирайте ОСН. Партнерам, які користуються ОСН, буде вигідніше, якщо ви в вартість свого товару включите ПДВ. Вони потім зможуть відняти його з своїх доходів і заощадити на податку. Якщо товар проданий без ПДВ, у покупця відрахування не буде.
Бувають і такі ситуації, коли постачальник виставляє рахунок-фактуру з виділеним ПДВ, не будучи при цьому платником ПДВ (наприклад, постачальник недавно перейшов на ССО). Таких випадків краще уникати. Пункт 5 статті 173 НК РФ зобов'язує таких постачальників сплатити ПДВ до бюджету, а покупець при цьому не має права прийняти суми ПДВ до відрахування.
Ще один нюанс «спрощенки» - це касовий метод обліку доходів і витрат, який застосовують в обов'язковому порядку всі організації та ВП, що перейшли на ССО. (Ст.346.17 НК РФ).
Мабуть, головний його недолік для інтернет-магазинів - це необхідність включати авансові платежі, тобто передоплату від ваших покупців в оподатковувану базу. При касовому методі такі платежі, отримані в рахунок майбутніх поставок товару (або надання послуг) враховуються у складі доходів на день їх отримання. Тобто може виникнути ситуація, коли податок з цих грошей ви заплатили, а потім довелося розірвати договір або покупець пізніше повернув товар. При ССО 6% повернути вже сплачений податок ви не зможете, адже податкова база розраховується з суми доходів і не зачіпає витрати. При ССО 15% суму повернення доведеться відняти з доходів уже в тому податковому (звітному) періоді, коли грошові кошти були повернуті покупцеві. Відповідно, якщо ваш інтернет-магазин працює переважно на замовлення, застосовуйте хоча б ССО 15%, а краще ОСН. Особливо, якщо замовники - оптові клієнти.