Ненависний ПДВ - велика «колючка», противна, від якої ниє і болить бізнес, від якої важко позбутися ... Від якої і головний біль, і безсоння, і яка штовхає на протизаконні вчинки. В голові дзижчить думка, що переходить іноді в параною: «Як же знизити ПДВ?» ...
Спосіб №1: створити штучний ПДВ через «сірих» посередників
Всі зрозуміли, про що йде мова. Про найпопулярнішому і небезпечному способі «оптимізації» ПДВ через обнальние контори. Податківці в розкритті податкових злочинів використовують методи, властиві завзятим сищикам з багаторічним досвідом роботи. Чіпляються за кожну ниточку, за кожен слід і підводять компанії до донарахувань ...
Тому, оптимізацію ПДВ таким способом податківці рассекрекретят без особливих зусиль.
Спосіб №2: збільшити частку загального доходу від експортних угод
Компанія «А» на ОСН продає матрьошки і валянки. Регіон збуту: вся Росія. Китайці зацікавились нашими матрьошками. І вирішили співпрацювати. Для компанії «А» це буде дуже вигідною операцією, оскільки ПДВ при експорті оподатковується за ставкою 0%. Ось і «вбили двох зайців»: розширили ринок збуту і знизили ПДВ. А, якщо частка експортних угод буде достатньо висока, то можна і відшкодувати ПДВ з бюджету.
Рамазан Чимаев. юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:
Експортним ПДВ прийнято вважати податок, який виникає при реалізації товарів, вироблених на території РФ, за межі РФ. Експортуючи товар, платник податків має право застосувати ставку 0%, що фактично звільняє його від сплати податку за такими операціями. Але якщо у відведений нормами НК РФ період обгрунтувати зазначену ставку не вдалося, ПДВ доведеться сплатити до бюджету.
Відмінною рисою реалізації в країни ЄАЕС є наявність спрощеної процедури здійснення експорту відповідно до домовленості між країнами про взаємну співпрацю.
Експортер на підставі ст.172 НК РФ може скористатися вирахуванням. При цьому, за експортними операціями відрахування застосовується за сумами вхідного ПДВ, тобто податку, сплаченого при придбанні товару, надалі спрямованого на експорт. За загальновстановленими правилами платник податків має право заявити на відрахування в періоді, в якому було зібрано пакет документів. Однак, на практиці експортери заявляють на відрахування і в інших періодах.
Спосіб №3: збільшити частку споживачів, яким ПДВ до відрахування не потрібен
Компанія «А» на ОСН - м'ясоконсервний комбінат. Займається виготовленням напівфабрикатів, продажем через власну роздрібну мережу і оптовою торгівлею в регіони. В цілому на благо нашої ТОВ-шки працює понад 500 різнопланових і висококласних фахівців ... Як же знизити ПДВ?
Катерина Кувшинова. керівник юридичного відділу компанії «Турів і партнери»:
При можливості рекомендую збільшувати частку доходу бізнесу від роздрібних споживачів. Тут можливі варіанти оптимізації ПДВ, і взагалі сукупних податків, за рахунок використання ІП / ТОВ на ЕНВД, IP на патентній системі оподаткування. Тобто саме ці особи можуть обслуговувати роздрібних споживачів з продажу товарів безпосередньо. Товар може як купуватися у своїй компанії на ОСНО (по мінімальну торговельну націнку), так і закуповуватися безпосередньо від постачальників (що набагато вигідніше і безпечніше).
Ксенія Фесюк. юрист і податковий фахівець компанії «Турів і партнери»:
Якщо у вас є також оптові споживачі без ПДВ, то абсолютно неправильно продавати їм товар від основної компанії на ОСНО і платити з цих оборотів ПДВ і податок на прибуток. У цій ситуації ви можете застосувати одну з агентських схем. Наприклад, створити ІП на ССО 6%, який укладе з усіма кінцевими покупцями агентський договір. за яким принципалами будуть кінцеві покупці. Для кінцевого споживача нічого не змінюється, тільки тепер він гроші платить не компанії на «класиці», а вашому агенту на ССО.
Коротко про даному способі оптимізації. Знаходимо оптових споживачів, яким ПДВ не потрібно. Кінцевий споживач доручає агенту купувати товари за цінами у відповідність до узгоджених прайс-листами вже з урахуванням винагороди агента, але не дорожче. Укладаємо з ними агентський договір на організацію поставки товару і споживачі стають принципалом (замовниками). У договорі також прописується, що в разі, якщо агент придбав товар за ціною більш вигідною - різниця є його винагородою. Винагородою агента за даним договором буде різниця між ціною, за якою йому доручено купити товар і тієї, по якій він фактично організовує постачання.
Агент збирає заявки у принципалів і укладає договір поставки в інтересах принципала на потрібний йому товар у вашій організації, але за нижчою ціною так, щоб в основний організації утворювалася низька торговельна націнка. При цьому право власності на товар до Агенту не переходить.
Таким чином, ваша торгова націнка і становитиме винагороду агента, з якої буде заплачено єдиний податок. Організація на ОСН заплатить ПДВ і податок на прибуток з мінімальної торгової націнки.
Так як законодавство дозволяє використовувати будь-які системи оподаткування, зазначені в НК РФ, для зменшення своїх податкових зобов'язань, можливо створити і «перепродавця» на ССО 15%, який буде закуповувати в вашою основною компанії товар з мінімальною торговою націнкою і перепродувати його зі звичайною всім покупцям без ПДВ, що використовують куплений товар в комерційній діяльності і покупцям на ОСН, яким ви готові дати знижку, і які згодні купувати ваш товар без ПДВ (наприклад, зі знижкою). А обгрунтувати це, як мінімум, тим, що «перепродавец» несе певні ризики, пов'язані з можливими несплати з боку кінцевих покупців, тоді як у основний компанії таких ризиків немає і т.д. Але при цьому у всіх випадках має бути чітке обґрунтування низької торгової націнки, наприклад, такий як маркетингова політика.
Спосіб №4: споживчі кооперативи
Компанія «А» на ОСН продає товари для будинку, саду та городу оптом і в роздріб. ПДВ - «задушив» ... да, і зарплатні податки ... Чи є «ліки» щодо зниження ПДВ?
Катерина Кувшинова. керівник юридичного відділу компанії «Турів і партнери»:
Для обслуговування роздрібних споживачів також є можливість використання в роботі споживчі кооперативи. Це некомерційна організація. метою якої є задоволення потреб своїх пайовиків. Нужда може бути в майні (товар, квадратні метри і т.д.) або гроші. Для цього всі роздрібні споживачі повинні стати пайовиками (до слова це організувати нескладно). Вони вносять пайові внески і задовольняють свою потребу майном, тобто вашим товаром (нагадаю це і є мета існування самого споживчого кооперативу). Відповідно до п.п.4, п.3 ст.39 НК РФ це не визнається реалізацією. Ні реалізації - немає об'єкта оподаткування. Ні об'єкта оподаткування - немає податків. А обмін грошей на товар все ж відбувся. Безумовно, описана лише коротко сама ідея споживчого кооперативу для вашого загального розуміння. Безпека будь-якого з елемента схеми оптимізації оподаткування залежить в тому числі від правильності його запуску і роботи з усіма положеннями, рішеннями та іншими документами, необхідними для правильної та безпечної діяльності.
Однак, пайовиками можуть бути і організації, та ВП (ЕНВД, спрощенка 6%, патент). Відповідно, споживчий кооператив застосуємо і для дрібних оптовиків.
Спосіб №5: використовувати знижені пільгові ставки
Не всі знають про пільги по ПДВ, які прописані в ст.164 НК РФ. Так само можна купити сировину для виробництва продукції за ставкою 18%, а продати готову продукцію зі ставкою 10% або 0%. Залежно від специфіки бізнесу. Наприклад, купити папір і «переробити» її в дитячі зошити і продавати за ставкою 10%.
Спосіб №6: через доставку товару (для ПДВ за ставкою 10%)
Компанія «А» займається оптовим продажем іграшок. Ринок збуту: вся Росія. Поставку в регіони здійснює своїми силами. Для цього в організації є відділ вантажоперевезень, що складається менеджера з логістики, 20 водіїв і 15 фур. Як знизити ПДВ?
Ольга Нікітіна. юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:
У разі, якщо компанія реалізує товар з ПДВ за ставкою 10% і при цьому здійснює його доставку своїми силами, то буде розумно включати вартість доставки в вартість товару, а доставку за договором здійснювати безкоштовно. Таким чином, зменшується розмір ПДВ, який відображається в рахунках фактур і в результаті ПДВ до сплати буде менше. Для цих цілей необхідно грамотно оформляти договори і вартість доставки не виділяти окремим рядком.
Спосіб №7: вкласти товар в статутний капітал
Група компаній з 4-х організацій планує провести реорганізацію. Одну з компаній зробити власником активів. Як передати офісні приміщення з компанії «А» в компанію «Б» з мінімальними податковими втратами, в т.ч. і ПДВ?
Ольга Нікітіна. юрист і податковий консультант «Турів і партнери»:
Можна вкласти майно в статутний капітал покупця, а потім вийти зі складу засновників покупця, при цьому забрати свою частку грошима. Дані операції ПДВ не обкладаються. Але застосовувати даний спосіб на постійній основі не слід.
Відомо, що операції з передачі майна в статутний капітал господарських товариств і товариств не визнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) (пп. 4 п.3 ст.39 НК РФ). Отже, дана операція не визнається об'єктом обкладення ПДВ (пп.1 п.2 ст.146 НК РФ). Але це можливо тільки в наступних випадках:
Спосіб №8: за допомогою штрафів і неустойок
Компанія «А» виробляє ексклюзивну продукцію. Є великим і майже єдиним виробником унікального товару в країні. І вона диктує умови всім своїм оптовим покупцям. У договорі передбачені штрафи і неустойки. Чи можна в рамках співпраці знизити ПДВ?
Володимир Туров. керівник юридичної компанії «Турів і партнери», провідний фахівець в області оподаткування:
У схемі з застосуванням штрафів і неустойок ціна товарів також попередньо знижується, а сума реальних платежів поділяється на дві частини: перша - безпосередньо платіж за товари, друга - сума штрафних санкцій, що застосовуються до покупця «за несумлінне виконання умов угоди». В даному випадку маються на увазі включені в договір купівлі-продажу умови про виплату неустойок і пені або інших штрафних санкцій за несвоєчасні платежі або транспортування товарів зі складів продавця, в зв'язку з чим у нього можуть виникнути незручності.
Теоретично допустимо будь-який розмір неустойки. Головне, не надто знизити ціну товарів за договором, щоб не викликати підозр. Принцип дії схеми заснований на тому, що штрафи і неустойки за неналежне виконання договору юридично не є доходами від реалізації товарів, адже умови для застосування до покупця штрафних санкцій, згідно з укладеним договором, можуть виникнути, а можуть і не виникнути. Дохід, отриманий підприємством у вигляді неустойок, в бухгалтерському обліку прийнято відносити до позареалізаційних доходів, які не обкладаються ПДВ.
Ну, а взагалі цей ненависний ПДВ, який сплачують не тільки компанії на «класиці», а й фізики - не самий противний податок ... Всі податки кусаються: і зарплатні (а їх не 18%, як ПДВ, а цілих 43%), і податок на прибуток «за ціною» 20%. Просто способів знизити вищі податки набагато більше. І тоді, знижуючи оподатковувану базу в цілому, і в тому числі, знижуючи ПДВ, можна забути про безсонні ночі в пошуках відповіді на головоломку «як знизити ПДВ?»