Аудит покликаний забезпечити розумну впевненість в тому, що розглянута в цілому фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень. Поняття достатньої впевненості - це загальний підхід, що відноситься до процесу накопичення аудиторських доказів, необхідних і достатніх для того, щоб аудитор зробив висновок про відсутність суттєвих перекручень у фінансовій (бухгалтерської) звітності, що розглядається як єдине ціле. Поняття достатньої впевненості застосовується до всього процесу аудиту.
Обмеження, властиві аудиту і впливають на можливість виявлення аудитором істотних спотворень фінансової (бухгалтерської) звітності, мають місце в силу наступних причин: -
в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування; -
будь-які системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю є недосконалими (наприклад, не можуть гарантувати відсутність змови); -
переважна частина аудиторських доказів лише надає докази на підтвердження певного висновку, а не носить вичерпного характеру. Додатковим чинником, що обмежує надійність аудиту, є те, що робота, виконувана аудитором для формування своєї думки, грунтується на його професійному судженні, зокрема щодо: -
збору аудиторських доказів, в тому числі при визначенні характеру, тимчасових рамок і обсягу аудиторських процедур; -
підготовки висновків, зроблених на основі аудиторських доказів, наприклад, при визначенні обгрунтованості оціночних значень, отриманих керівництвом аудируемого особи в ході підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності.
Крім того, існують інші обмеження, які можуть вплинути на переконливість доказів, що використовуються для підготовки висновків щодо певних передумов підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності (наприклад, щодо операцій між афілійованими особами).
Для таких випадків в деяких правилах (стандартах) аудиторської діяльності визначені особливі процедури, які в силу змісту окремих передумов забезпечують достатні належні аудиторські докази при відсутності: -
незвичайних обставин, що збільшують ризик суттєвого викривлення фінансової (бухгалтерської) звітності понад те, який очікувався б при звичайних умовах; -
ознаки, що вказує на наявність будь-якого суттєвого викривлення фінансової (бухгалтерської) звітності.
Відповідальність за підготовку та надання фінансової (бухгалтерської) звітності для проведення аудиту
У той час як аудитор несе відповідальність за формулювання і вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності, відповідальність за підготовку та подання фінансової (бухгалтерської) звітності несе управлінський персонал. Аудит фінансової (бухгалтерської) звітності не звільняє управлінський персонал від такої відповідальності.