Інструкції для бухгалтера
Тести для бухгалтера
документів для бухгалтера
Е.М. Салова, експерт АГ «РАДА»
Єдиним податком на поставлений дохід присвячена глава 26.3 Податкового кодексу. У ній перераховані всі види діяльності, які підпадають під ЕНВД. До них відноситься і роздрібна торгівля.
Порядок введення податку в регіоні, а також конкретні види діяльності, за якими потрібно платити ЕНВД, встановлюються місцевими законами.
Фірми, перекладені на ЕНВД, звільняються від сплати таких податків:
- податку на прибуток;
- ПДВ;
- податку з продажів;
- податку на майно;
- ЄСП.
А ось внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та пенсійні внески такі фірми платити зобов'язані.
Платники ЕНВД, як і звичайні фірми, зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій. Про це сказано в пункті 5 статті 346.26 Податкового кодексу.
Згідно зі статтею 346.26 Податкового кодексу, платити ЕНВД повинні фірми і підприємці, які здійснюють роздрібну торгівлю через:
- магазини і павільйони з площею торгового залу менше 150 квадратних метрів;
- кіоски;
- намети та лотки;
- інші торгові об'єкти (в тому числі нестаціонарні).
У торгового підприємства може бути кілька магазинів. Якщо хоча б в одному з них торговий зал перевищить 150 квадратних метрів, то платити ЕНВД не можна. У цьому випадку фірма повинна залишитися на загальній системі оподаткування.
Якщо відокремлені підрозділи торгової фірми знаходяться в регіонах, де запроваджено ЕНВД, вона повинна заплатити за ним податок (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Чи не відноситься до роздрібної торгівлі і реалізація:
- деяких підакцизних товарів (легкових автомобілів, бензину і т. п.);
- продуктів харчування і напоїв в точках громадського харчування (барах, ресторанах, кафе).
Щоб визначити суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, потрібно знати розмір поставлений дохід. Його можна розрахувати за формулою:
Базова прибутковість - це умовний місячний дохід фірми на одиницю фізичного показника. Кожен вид діяльності характеризується спеціальним показником. Величина базової прибутковості і фізичні показники встановлені в пункті 3 статті 346.29 Податкового кодексу.
У роздрібній торгівлі фізичними показниками є:
- площа торгового залу - для стаціонарної торгової мережі, що має торгові зали (магазини, павільйони);
- торгове місце - для стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів (кіоски, намети) або нестаціонарної торгової мережі (розвозять і розносна торгівля).
У першому випадку базова прибутковість становить 1200 рублів за один квадратний метр площі торгового залу в місяць. Розмір торгового залу можна дізнатися з інвентаризаційних та інших документів. У нього включаються площі всіх приміщень і майданчиків, які використовуються для торгівлі. Якщо фірма орендує частину торгового залу, її теж потрібно врахувати при визначенні площі. А ось підсобні приміщення, склади і т. П. В розрахунок не приймаються.
Фірми, які продають товар через нестаціонарні торгові місця або через торговельні точки, що не мають торгового залу (кіоски, намети), розраховують податок виходячи з базової прибутковості 6000 рублів за одне торгове місце на місяць. При цьому торговим вважається місце, в якому відбуваються угоди купівлі-продажу.
Протягом кварталу фізичний показник може змінюватися. Ця зміна потрібно врахувати при розрахунку ЕНВД з початку того місяця, в якому воно відбулося. А ось якщо протягом кварталу зміняться коригуючі коефіцієнти, змінити суму податку необхідно з наступного кварталу.
Базову прибутковість потрібно скорегувати на спеціальні коефіцієнти К1, К2 і К3. Вони визначені статтею 346.29 Податкового кодексу.
Величину коефіцієнта К2 встановлюють регіональні влади. Його значення може коливатися від 0,01 до 1.
ТОВ «Тріо» знаходиться в регіоні, де роздрібна торгівля обкладається ЕНВД. Фірма продає товари в роздріб через свій магазин. Його торгова площа становить 50 кв. м. Коефіцієнт К2 встановлено регіональною владою в розмірі 0,2.
Магазин є стаціонарним торговельним об'єктом, тому базова прибутковість буде дорівнює 1200 руб. за один квадратний метр торгової площі.
Бухгалтер фірми розрахував суму поставлений дохід за квартал так:
1200 руб. х 0,2 х 50 кв. м х 3 міс. = 36 000 руб.
Суму податку можна розрахувати за формулою:
Продовжимо попередній приклад.
Бухгалтер ТОВ «Тріо» розрахував суму ЕНВД за квартал так:
36 000 крб. х 15% = 5400 руб.
Новостворена організація вважає податок в першому ж кварталі своєї діяльності. Це потрібно робити з місяця, який слідує за місяцем держреєстрації фірми.
Єдиний податок сплачується за підсумками кварталу не пізніше 25-го числа наступного місяця.