Ольга ПАПІНОВА. консультант з бухгалтерського обліку та оподаткування
Ольга ПАПІНОВА, консультант з бухгалтерського обліку та оподаткування
У той же час підсумки річного перерахунку впливають не тільки на суму податкового кредиту (податкових зобов'язань), а й на витратно-дохідні показники звітного року. Тому у платників податків цілком закономірно виникло питання, яким чином (за допомогою яких записів) слід «перенаправити» частина суми ПДВ у складі вартості придбань для участі в формуванні фінансового результату?
В результаті одні платники податків, керуючись листом Мінфіну, коректували вартість необоротних активів, інші - розглядали підсумки перерахунку як окрему операцію, не прив'язану до облікової вартості активу. Інструкція № 141 (3) на той момент не містила рекомендацій з обліку результатів річного перерахунку.
За донарахування податкових зобов'язань суми ПДВ відображаються двома записами:
- за дебетом субрахунка 6431 (6) і кредитом субрахунку 641;
- за дебетом субрахунка 949 і кредитом субрахунку 6431.
При зменшенні податкових зобов'язань потрібно зробити дві проводки:
- за дебетом субрахунка 641 і кредитом субрахунку 6431;
- за дебетом субрахунка 6431 і кредитом субрахунку 719.
Ну що тут скажеш? УКРІНФОРМ чомусь не послалася на оновлену Інструкцію № 141. в якій Мінфін повідомив, що результати ПДВ-перерахунку за необоротними активами враховуються як окрема операція податкового обліку. Це підтверджується також тим, що в п.12 Інструкції № 141 задіяні лише рахунки операційних доходів і витрат. В іншому випадку до цих рахунків були б додатково запропоновані субрахунка більш «родинні» необоротними активами, наприклад, субрахунок 977 «Інші витрати діяльності» та 746 «Інші доходи».
Підведемо підсумки. В даний час абсолютно ясно, що результати річного перерахунку ПДВ за необоротними активами, які призводять:
Наведені висновки правильні для всіх платників податків, незалежно від рівня їх річного доходу.
Завантажити весь №17
для ознайомлення