ТОВ "Альфа" поставляє на експорт товар в Німеччину. За договором з німецькою фірмою CNR-Trade GmbH ТОВ "Альфа" має відвантажити покупцю 7 тонн пшеничного борошна вищого гатунку (російського виробництва) за ціною 400 євро / т (без урахування ПДВ). Загальна вартість товару, що становить 2800 євро (без урахування ПДВ).
За умовами контракту оплата проводиться в євро.
Що поставляється товар поміщений під митний процедуру експорту.
1. Реалізація товарів, що були вивезені в митною процедурою експорту, обкладається ПДВ за ставкою 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164НК РФ).
На вартість реалізованої на експорт борошна ТОВ "Альфа" протягом п'яти календарних днів з дати відвантаження випише рахунок-фактуру і зареєструє його в журналі обліку виставлених рахунків-фактур (п. 3 ст. 168НК РФ, п. П. 1,3Правіл ведення журналу обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур).
Як правило, іноземному покупцеві рахунок-фактура не потрібен, так як він платником ПДВ не є і до відрахування ПДВ не приймає. Тому можна виписати його в одному екземплярі.
Однак при оформленні такого рахунку-фактури особливу увагу необхідно звернути на заповнення наступних рядків, в яких ТОВ "Альфа" вкаже:
- встроке 6бпроставіт прочерк, так як іноземна особа не перебуває на обліку в податковому органі РФ і ІПН і КПП не має;
- встроке 7- найменування валюти разом з її цифровим кодом згідно ЄДРПОУ валют - євро, 978.
2. При заповненні табличної частини рахунки-фактури ТОВ "Альфа" вкаже:
- вграфе 1 найменування товару, яке дозволяло б його ідентифікувати. Причому воно повинно бути зазначено російською мовою. В даному випадку це борошно пшеничне (сорт вищий).
- вграфе 7- ставку ПДВ, що дорівнює 0%;
- вграфе 8- суму ПДВ, яка дорівнює 0,00 руб .;
Додаток N 1 до Постанови Уряду