Надання позики своєму співробітникові є одним із способів утримання кваліфікованих кадрів на місцях.
Співробітник, який повинен певну суму свого роботодавця, буде продовжувати працювати на нього до тих пір, поки не буде погашений борг.
Основні моменти
Роботодавець, найчастіше, видає своєму співробітникові саме безвідсоткову позику. Це називається позика, тобто основа такої угоди - безоплатність. Про справляння відсотків за користування коштами мови не йде.
Тим не менш, є борг, і його потрібно віддавати. Видавалися кошти на певний проміжок часу. Для зручності сторін, оплата боргу відбувається в день виплати заробітної плати. Тобто, практично «автоматично» відбувається погашення позики.
Роботодавець дає вказівку бухгалтерську службу в певний день (як правило, саме день виплати заробітної плати або авансу), списувати з цього співробітника певну суму. Яку саме - зазначено в угоді між сторонами.
До такого роду позиках можна віднести:
на покупку житла
Розмір плати за користування коштами повинен бути встановлений на рівні ключової ставки ЦБ Росії. Якщо відсотки набагато нижче, то можуть виникнути питання щодо матеріальної вигоди. Виникає вона тільки у фізосіб, і з неї потрібно сплачувати прибутковий податок.
Також виникнуть питання, якщо відсоток за позикою буде занадто великий, в порівнянні з ключовою ставкою ЦБ РФ.
Розмір відсотків прописується в договорі. Якщо вони не вказані, тоді позичальник має право вимагати оплату за користування в розмірі ключової ставки ЦБ Україна на день погашення боргу. Так як в договорі немає прямої вказівки на те, що він є безвідсотковим, то він таким і не є.
безоплатного типу
Щоб займ вважався безоплатним, в договорі необхідно так і написати - «без відсотків». Тільки в цьому випадку, працівник повинен буде повернути рівно стільки, скільки взяв у роботодавця в борг.
Але, якщо предметом угоди є якась річ або майно, що володіє яскраво вираженими родовими ознаками, то угода апріорі вважатиметься безоплатною.
Механізм укладення договору
Договір укладається тільки після обговорення сторонами всіх тонкощів і нюансів угоди. Всі досягнуті домовленості мають бути викладені на папері.
Договір починає свою дію від того моменту, коли позичальник отримає предмет угоди на руки. Цей факт підтверджується розпискою. Така умова діє незалежно від того, що є предметом - річ або гроші.
Договір підписується обома сторонами угоди - працівником і керівником, або іншою особою, яка має відповідні повноваження. Так як роботодавець є юридичною особою, то він повинен поставити і свою печатку.
Якщо ж він підприємець, то він не зобов'язаний мати печатку, а відповідно і закріплювати нею договір.
момент погашення
Цим моментом вважається повна виплата співробітником боргу свого роботодавця. Але, з метою оподаткування, такі моменти можуть відрізнятися.
Якщо працівник погашає позику поступово, тобто, виплачує з заробітної плати або в інший спосіб, але частинами, то моментом погашення вважається дата фактичного внесення коштів. Якщо це день заробітної плати, то датою погашення буде саме цей день.
Це важливо враховувати з метою оподаткування позичальника. Якщо він має матеріальну вигоду, а вона виникає тоді, коли він отримує безвідсоткову позику або відсоток нижче 2/3 ключової ставки ЦБ РФ.
Якщо ж предметом позики є річ, то ситуація з оподаткуванням позичальника досить складна. Розрахувати суму матеріальної вигоди, яку він отримує за користування даною річчю чи майном, досить складно.
З іншого боку, якщо позика виданий з відсотками, то Займодатель, тобто, роботодавець, отримує дохід у вигляді цих відсотків. Вони включаються в список внереалізаціоннних доходів, і з них сплачується податок на прибуток.
Дата обліку цих доходів залежить від того, який метод обліку використовує роботодавець - касовий або лінійний.
Працівник може вносити борг, як в касу підприємства, так і на розрахунковий рахунок. Але, в касу можна внести одноразово не більше 100 000 рублів за одним договором позики. Ці кошти роботодавець не має права використовувати на заробітну плату своїх співробітників. Вони повинні бути здані в банк.
При внесенні коштів на розрахунковий рахунок роботодавця, таких обмежень не існує. Але, якщо одноразово буде внесено понад 600 000 рублів, то така угода може зацікавити компетентні органи.
Щоб уникнути питань, потрібно, перед внесенням коштів, вказувати реквізити договору позики, за яким відбувається погашення.
Підводні камені угоди
Як і будь-яка інша угода, запозичення співробітників має свої нюанси, які обов'язково потрібно враховувати. це:
Договір обов'язково укладається у письмовій формі
що докладніше в ньому описаний предмет угоди, а також інші моменти, тим простіше відстояти свої інтереси в суді
Якщо компанія видає своєму працівникові позику без відсотків, то це потрібно прямо вказувати в тексті договору
в іншому випадку, ставкою за договором можна вважати ключову ставку ЦБ РФ
Предметом може бути річ, майно або обладнання, яке належить на праві власності роботодавцю
але, у предмета угоди повинні бути певні родові ознаки, які повинні бути представлені в тексті угоди. За цими ознаками, предмет договору повинен легко ідентифікуватися
Якщо без відсотків, то суму матеріальної вигоди
а також суму податку до сплати з неї буде розраховувати роботодавець, так як він є податковим агентом по частині сплати цього податку
то позичальник має право застосувати податкові відрахування, згідно зі ст. 220 НК РФ
Якщо в договорі вказані цілі запозичення
то роботодавець має право контролювати, чи використовуються засоби для досягнення цієї мети чи ні. Якщо це не так, то він може розірвати договір позики в односторонньому порядку
Якщо у тимчасове користування передається нерухомість
то угоду необхідно реєструвати в Росреестра
Закон не зобов'язує сторони нотаріально завіряти документ
але, вони можуть зробити на свій розсуд
Всі ці нюанси необхідно враховувати. В іншому випадку, угода може бути визнана судом недійсною!
Чи можливо прощення боргу
Роботодавець має право пробачити своєму співробітникові всю суму позики або її частина. але:
- Така дія має бути оформлено письмово.
- Варто враховувати податкові наслідки, які можуть виникнути у співробітника.
Угода складається при повній згоді обох сторін угоди. Усної форми угоди не передбачено законодавством.
Але, якщо така пропозиція з'явилося у боржника, то він повинен звернутися з письмовою заявою до свого роботодавця.
Якщо таке бажання виявив сам роботодавець, то він також повинен повідомити про це працівника. Зробити це можна в такий спосіб - направити працівнику письмове повідомлення або боргову розписку. написану позичальником при отримання коштів в борг.
На підставі цих дій сторони можуть почати переговори щодо вибачення за все боргу або його частини.
Уніфікованої форми угоди про прощення боргу немає, але воно повинно містити в собі стандартну інформацію:
Про обох сторонах
і реквізити первинного договору позики
то у роботодавця
Якщо роботодавець видав своєму співробітникові позику без відсотків або відсотки по ньому не перевищують 2/3 від ключової ставки ЦБ РФ, то у працівника виникає матеріальна вигода, з якої потрібно платити прибутковий податок.
Податок повинен бути сплачена в момент погашення боргу. Якщо це відбувається одноразовим платежем після закінчення терміну договору, то в цей момент і потрібно розраховувати суму вигоди і відсоток до сплати.
Якщо ж позичальник погашає борг частинами, то в момент внесення кожної частини і потрібно виробляти відповідні розрахунки. Робити це повинен роботодавець, так як він є податковим агентом зі сплати ПДФО своїх співробітників.
Якщо позика без відсотків, то у самого роботодавця ніяких податкових зобов'язань не виникає. Він отримає рівно стільки, скільки віддав в борг. Але, якщо є відсотки, то у роботодавця виникає додатковий дохід, який також підлягає оподаткуванню.
Сплачені йому працівником відсотки за договором входять в перелік позареалізаційних доходів, які підлягають обліку з метою оподаткування.
Роботодавець має право не тільки надати своєму співробітникові безвідсоткову позику, а й оформити, згодом, дарування на предмет договору. Але, це можливо лише в тому випадку, якщо об'єктом угоди була річ або майно.