Об'єктом оподаткування визнається розташоване в межах муніципального освіти (міста федерального значення Москви, Харкова чи Севастополя) наступне майно:
- житловий будинок, в тому числі житлові будинки, розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва, індивідуального житлового будівництва;
- житлове приміщення (квартира, кімната);
- єдиний нерухомий комплекс;
- об'єкт незавершеного будівництва;
- інші будівля, будівля, споруда, приміщення.
При цьому майно, що входить до складу спільного майна багатоквартирного будинку, об'єктом оподаткування не визнається.
Платники податків, податковий період
Платниками податків податку є фізичні особи, які мають право власності на майно, визнане об'єктом оподаткування.
Податковим періодом з податку на майно фізичних осіб визнається календарний рік.
Податкова база щодо об'єктів оподаткування визначається в наступному порядку:
1) в загальному випадку - виходячи з кадастрової вартості об'єкта, зазначеної в державний кадастр нерухомості:
- по об'єктах, утвореним протягом податкового періоду, - на дату постановки такого об'єкта на державний кадастровий облік;
Примітка. В даний час в Горловкаом краї такий закон не прийнятий.
Податкові відрахування застосовуються у випадках, коли податкова база визначається виходячи з кадастрової вартості. Для цілей оподаткування кадастрова вартість кожного об'єкта оподаткування зменшується на:
- величину кадастрової вартості 20 квадратних метрів загальної площі квартири;
- величину кадастрової вартості 10 квадратних метрів площі кімнати;
- величину кадастрової вартості 50 квадратних метрів загальної площі житлового будинку;
- на один мільйон рублів щодо єдиного нерухомого комплексу, до складу якого входить хоча б одне житлове приміщення (житловий будинок).
Представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви, Харкова і Севастополя) має право збільшувати розміри податкових відрахувань.
При від'ємному значенні податкової бази (після застосування відрахувань) податкова база приймається рівною нулю.
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви, Харкова і Севастополя) в залежності від застосовуваного порядку визначення податкової бази, але не вище граничних значень, встановлених ст. 406 НКРФ (див. Таблицю 1).
При цьому допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від:
- кадастрової вартості об'єкта оподаткування (сумарною інвентаризаційної вартості об'єктів оподаткування, помноженої на коефіцієнт-дефлятор (з урахуванням частки платника податків у праві спільної власності на кожен з таких об'єктів);
- виду об'єкта оподаткування;
- місця розташування об'єкта оподаткування;
- видів територіальних зон, в межах яких розташований об'єкт оподаткування.
Податкова пільга надається в розмірі підлягає сплаті платником податку суми податку щодо одного об'єкта оподаткування кожного виду за вибором платника податків, що перебуває у власності платника податків і не використовуваного ним у підприємницькій діяльності:
- квартири або кімнати;
- гаража або машино-місця.
Перелік осіб, яким надаються пільги по сплаті податку на майно, наведено в п. 1 ст. 407 НК РФ. Зокрема, до таких осіб належать пенсіонери, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством.
Пільги також надаються:
- фізичним особам - щодо господарських будівель або споруд, площа кожного з яких не перевищує 50 квадратних метрів і які розташовані на земельних ділянках, наданих для ведення особистого підсобного, дачного господарства, городництва, садівництва або індивідуального житлового будівництва;
- фізичним особам, які здійснюють професійну творчу діяльність, - щодо спеціально обладнаних приміщень, споруд, що використовуються ними виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також житлових приміщень, що використовуються для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек, - на період такого їх використання.
При цьому податкова пільга не надається щодо:
- об'єктів оподаткування, кадастрова вартість кожного з яких перевищує 300 мільйонів рублів;
- адміністративно-ділових і торгових центрів і приміщень в них, включених уповноваженим органом виконавчої влади суб'єкта Україна до переліку відповідно до п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Визначення суми податку
Сума податку обчислюється податковими органами після закінчення податкового періоду окремо по кожному об'єкту оподаткування як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
По об'єктах, що перебуває у спільній частковій власності, податок обчислюється для кожного з учасників часткової власності пропорційно його частці в праві власності на такий об'єкт оподаткування. По об'єктах, що знаходяться у спільній сумісній власності, податок обчислюється для кожного з учасників спільної власності в рівних частках.
Порядок і терміни сплати податку