Оподаткування доходів по депозитах


У зв'язку з цим відразу виникає кілька питань:
  • Які депозити підпадають під оподаткування, вірніше які процентні доходи по депозитах фізичних осіб потрапляють під оподаткування;
  • Яка ставка (відсоток) податку;
  • Як розраховується податок з процентних доходів по депозитах фізичних осіб;
  • Хто є податковим агентом;
  • Як визначається податкова база, якщо вкладник має декілька депозитів, відсоткові доходи за якими потрапляють під оподаткування?

Спробуємо з цим розібратися.

Для цього спочатку процитуємо витяги з Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ).

Відповідно до новоприйнятого введеної Статтею 214.2. «Особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді відсотків, що отримуються за вкладами в банках» податок розраховується так:

  1. по карбованцевих внесках - відносно доходів у вигляді відсотків, що отримуються за вкладами в банках, податкова база визначається як перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, розрахованою виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діє протягом періоду , за який нараховані зазначені відсотки,
  2. за вкладами в іноземній валюті - виходячи з 9 відсотків річних, якщо інше не передбачено цим розділом.
А відповідно до п.3 ст.226 частини другої НК РФ обчислення податку проводиться податковими агентами:

  • наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, у відношенні яких застосовується податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 ст. 224 НК ...
  • сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється окремо по кожній сумі вказаного доходу, нарахованого платнику податку.
  • Обчислення сум податку проводиться без урахування доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум податку ».

Якщо узагальнити всі статті НК РФ, пов'язані з оподаткуванням доходів по депозитах, то виходять такі відповіді на задані раніше питання:

  1. Під оподаткування процентних доходів потрапляють доходи:

    • по рублевих депозитах - якщо процентна ставка по депозиту перевищує ставку рефінансування. Наприклад, коли процентна ставка по депозиту 12%, а ставка рефінансування тільки 10,25%,
    • за валютними депозитами - якщо ставці по валютному депозиту перевищує 9% «річних». Наприклад, коли процентна ставка по доларовим вкладом 10%, а неоподатковуваний відсоток тільки в межах 9%.

  2. Ставка податку на процентні доходи по внесках становить 35%.
  3. Податок з депозитів фізичних осіб розраховується з процентних доходів, які виходять понад визначені законом норм.
  4. Податковими агентами щодо обчислення, утримання та перерахування до бюджету податку на доходи (проценти) фізичних осіб по депозитах, є банки;
  5. Визначення податкової бази для обчислення податку на процентні доходи по рублевих і валютних внесках проводиться по кожному внеску окремо і розраховується податковими агентами окремо по кожній сумі доходу, нарахованого платнику податку;

Встановлювані раніше в НК РФ пільги по оподаткуванню для пенсіонерів, у вигляді ставки оподаткування в розмірі 13% за пенсійними депозитами внесеним на термін не менше 6 місяців, тепер скасовані.


А тепер давайте на умовних прикладах складемо розрахунок оподаткування процентних доходів:

Приклад - 1: Стандартний депозит

Нове в оподаткуванні

- встановлена ​​ставка не перевищує 9 відсотків річних за вкладами в іноземній валюті;

- відсотки по карбованцевих внесках, які на дату укладення договору або продовження договору були встановлені в розмірі, що не перевищує діючу ставку рефінансування Банку Росії, збільшену на п'ять процентних пунктів, за умови, що протягом періоду нарахування відсотків розмір відсотків по вкладу не підвищувався і з моменту , коли процентна ставка по рублевому вкладу перевищила ставку рефінансування Банку Росії, збільшену на п'ять процентних пунктів, пройшло не більше трьох років.

Схожі статті