Облік витрат з оформлення вітрин на перший погляд виглядає простим і зрозумілим, але при вивченні, починаєш з'ясовувати, що там чимало своїх «підводних каменів». Особливо, якщо ви прикрашаєте вітрини до свята.
Напередодні передбачених законодавством свят організації торгівлі і громадського харчування, як правило, прикрашають свої вітрини. В одних випадках це робиться добровільно, в інших - за розпорядженням місцевої влади.
Прикраса зовнішніх вітрин має на увазі вчинення ряду дій, наприклад розробка макета оформлення, добірка товарів і матеріалів, використовуваних для оформлення, проведення самих робіт. У кожному разі рекомендується формувати внутрішні документи.
оформляємо оформлення
враховуємо оформлення
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- оплачені іграшки і прикраси;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- враховані іграшки і прикраси;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
- списані використані для оформлення вітрин новорічні іграшки та прикраси.
Суму ПДВ, сплачену постачальнику ялинки та прикрас, організація на підставі підпункту 1 пункту 2 статті 171 і пункту 1 статті 172 НК РФ має право прийняти до відрахування після прийняття їх до бухгалтерського обліку при наявності рахунку-фактури.
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19
- Прийнятий до відрахування ПДВ.
Про конструкціях і спорудах
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки по ПДВ» КРЕДИТ 19
- Прийнятий до відрахування ПДВ;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- прийнята до обліку ялина;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
- нарахована амортизація щомісячно протягом строку корисного використання.
Про товари і аксесуарах
Після заміни використаних при оформленні вітрини товарів також видається наказ керівника торгової фірми, а використаний товар повертається на склад з відповідним заповненням окремого рядка в накладній. Використаний в вітринах товар, повністю або частково втратив свої первісні якості, уцінюється за розпорядженням керівника організації. Після видання наказу про уцінку складається акт про підробці, підсортування, перетаріванії товарів (форма № ТОРГ-20), а результати уцінки оформляються інвентаризаційними описами-актами, що включають дату зміни ціни, найменування уцінюватися товару і його кількість, стару і нову ціну на товар, суму уцінки.
Викладення товарів і оформлення вітрин може проводитися організацією самостійно або виконуватися із залученням спеціалізованих організацій. У цьому випадку витрати на оплату послуг фахівців можна буде врахувати у витратах на оформлення вітрин.
При цьому в бухгалтерському обліку потрібно зробити наступні проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
- відображена заборгованість дизайнерської студії за надані послуги з оформлення вітрини;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- врахований ПДВ по дизайнерським послуг;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
- Прийнятий до відрахування ПДВ;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- проведена оплата дизайнерських послуг.
У такому ж ключі можна вирішити питання, пов'язане з оформленням до свят не тільки вітрин, але і торгових залів. Правда, для цього необхідно довести, що додаткові прикраси використовуються при оформлення місць продажу товарів сприяють зростанню їх продажів і отже є економічно виправданими.
А чи можна суму «вхідного» ПДВ по ялинці і прикрасам прийняти до відрахування, якщо витрати на їх придбання фірмі не вдалося віднести на зменшення оподатковуваної бази з податку на прибуток? Відповідно до підпункту 2 пункту 1 статті 146 НК РФ об'єктом оподаткування ПДВ визнається передача на території РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій. На вартість переданих товарів організація в такій ситуації нараховує ПДВ. Але в той же час у неї є можливості прийняти «вхідний» податок до відрахування. Правда, обов'язок нараховувати ПДВ при передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб виникає тільки при одночасному виконанні двох умов:
- передача товарів (робіт, послуг) структурним підрозділам організації (в тому числі обслуговуючим виробництвам і господарствам або відокремленим підрозділам) дійсно мала місце бути;
- витрати на покупку переданих товарів (робіт, послуг) не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток.
Тобто лише за умови фактичної передачі прикрас, використовуваних для оформлення залу, структурному підрозділу, потрібно буде нараховувати ПДВ і можна буде застосувати податкові відрахування.