Матеріальна допомога податок на прібильпо загальними правилами не применшує, хоча важливу роль в цій ситуації відіграє трактування факту фінансової підтримки членів трудового колективу. Про особливості обліку виплат такого роду при розрахунку податку на прибуток і піде мова в нашій статті.
Єдиного визначення фінансової участі керівництва організації в житті членів трудового колективу чинне законодавство не містить. Разом з тим цілий ряд нормативних документів визначає порядок надання фінансової підтримки громадянам в нестандартних життєвих ситуаціях.
Всі види мат при цьому можна умовно розділити на кілька груп.
- Залежно від джерела фінансування матдопомогу може бути:
- федеральної;
- регіональної;
- отриманої від роботодавця.
- За періодичністю виплат:
- одноразової;
- регулярної.
- Виходячи з наданих коштів:
- грошової;
- матеріально-речової.
- Залежно від підстави надання фінансової підтримки:
- виплачуваної при лихах;
- наданої при терактах;
- здійснюваної при народженні дитини;
- виробляється при проблемах зі здоров'ям;
- наданої в разі смерті родича і т. д.
Федеральні і регіональні програми фінансової підтримки населення встановлені законодавчо. Порядок же надання матеріальної допомоги членам трудового колективу визначається колективними договорами, трудовими угодами та іншої локальної документацією конкретного підприємства.
За усталеною практикою при настанні будь-якого певного внутрішніми документами події співробітник зазвичай пише заяву на ім'я керівника про надання матеріальної допомоги та прикладає підтверджує подія документацію. У разі задоволення заяви керівник ставить на проханні свою резолюцію або видає наказ про видачу співробітникові фінансової допомоги - це і є вказівкою бухгалтерії про видачу коштів.
Податок на прибуток (основні положення)
Нерідко при здачі податкових звітів виникає питання: до якої статті витрат відноситься матдопомогу членам трудового колективу і чи потрібно її враховувати при сплаті податку на прибуток? Згідно з нормами частини 2 Податкового кодексу РФ, податок на прибуток сплачують вітчизняні компанії, а також закордонні фірми, провідні роботу в Росії і які отримують виручку від джерел в нашій країні (ст. 246 НК РФ). Розмір податку на прибуток (за деякими відхиленнями, зазначеними в кодексі) становить 20% податкової бази (ст. 284 НК РФ).
Податкова база - це грошове вираження прибутку, яка встановлюється в рамках положень ст. 247 НК РФ і являє собою в загальних рисах доходи, зменшені на вчинені витрати, в конкретному податковому періоді. Для точного встановлення податкової бази кодекс містить класифікацію доходів, в яку входять:
- прибуток від збуту;
- позареалізаційна виручка.
Далі, в ст. 252, згруповані витрати, на які слід зменшувати отримані доходи, щоб визначити розмір отриманого прибутку. До таких витрат відносяться:
- витрати, пов'язані з виробничою та реалізаційною діяльністю;
- позареалізаційні витрати.
Що розуміти під доходами і витратами для цілей, зазначених в главі 25 НК РФ?
Згідно з положеннями п. 1 ст. 248 НК РФ, виручка визначається на підставі первинної та іншої документації, яка засвідчує отримання підприємством прибутку, а також документів податкового обліку. Виручка від збуту визначається за нормами ст. 249 кодексу і являють собою всі надходження від продажу товарів, робіт, послуг або майнових прав. До внереализационной виручці зараховується прибуток, який не підпадає під норми ст. 249. Зокрема, до внереализационной прибутку ст. 250 НК РФ відносить:
- виручку від участі в статутному капіталі фірм;
- відсотки від позик, кредитів, банківських вкладів і т. п .;
- надані в дар майно і майнові права, а також надані безкоштовно роботи або послуги;
- виручка минулих років, знайдена в поточному податковому періоді, та т. д.
У ст. 251 перераховані доходи, які не зараховуються при встановленні податкової бази для підрахунку податку на прибуток. Це досить значний список, що включає 55 видів прибутку. Крім того, п. 2 ст. 251 містить список з 22 пунктів, що визначають цільові вливання, які також не враховуються при стягненні розглянутого податку.
До витрат п. 1 ст. 252 НК РФ відносить мотивовані (т. Е. Економічно виправдані) і підтверджені документацією витрати і навіть деякі збитки (ст. 265), яких зазнало підприємство. У ст. 253-269 кодексу дана докладна характеристика різних видів витрат, які слід включати в підрахунок податку на прибуток. У ст. 270 наведено перелік витрат (49 пунктів), на які не можна зменшити дохідну частину при підрахунку суми розглянутого податку (отже, в оподаткуванні прибутковою частини ці групи витрат не беруть участь).
Як враховується матеріальна допомога при розрахунку податку на прибуток?
Особливості розрахунку податку на прибуток, спірні моменти
Незважаючи на те що норми податкового законодавства наказують не зараховувати витрати на фінансову підтримку при підрахунку податку на прибуток, є можливість такі витрати все-таки зарахувати. Згідно п. 2 ст. 253 НК РФ до числа витрат, які зараховуються при встановленні розміру податку на прибуток, включаються витрати на оплату праці.
При цьому абз. 1 ст. 255 кодексу відносить до витрат на оплату праці працівників:
Список цей є відкритим, тобто. Е. Внутрішніми документами компанії можна передбачити і інший вид нарахувань такого роду.
- Зафіксовані в трудовій угоді або колдоговір.
- Залежні від величини зарплати і якості виконання трудових функцій.
Таким чином, податок на прібильматеріальная допомогу зменшити може, хоча і при певних умовах, дотримання яких доведеться довести перевіряючим фахівцям податкової служби.