Як перейти на ССО і умови виходу
Щоб перейти на ССО, представнику малого бізнесу слід зіставити власні доходи - реалізаційні і позареалізаційні - за останні 9 місяців поточного року. При цьому варто звертати увагу на дефляційний коефіцієнт, при множенні доходу на який, в результаті не повинно вийти більш 79,74 мільйона рублів. Сума розраховується твором ліміту доходів (60 мільйонів рублів), встановленого наказом Міністерства економіки, на ціновий індекс (1,329).
У тому випадку, якщо доходи бізнесмена перевищують зазначену вище суму, платник податків втрачає право бути учасником спрощеної системи і переходить до загального режиму оподаткування з того кварталу, протягом якого були порушені умови «спрощенки».
Що входить і що не входить в ліміт доходів
При обчисленні ліміту доходів враховуються такі позиції:
- Прибуток від реалізації продукції та послуг, вироблених суб'єктом підприємницької діяльності.
- Інші доходи, які не були пов'язані з отриманням прибутку відповідно до попереднього пункту (наприклад, оренда нерухомості або транспортних засобів).
- Авансові платежі, які підприємець отримав ще до того, як почав здійснювати процедуру переходу на ССО при розрахунку податку на прибуток методом нарахування.
З отриманої суми потрібно виключити платежі за акцизами і ПДВ.
При розрахунку межі доходів не враховуються такі кошти:
- доходи, регламентовані в статті 251 Податкового кодексу Росії (пов'язані з майном і майновими правами);
- прибуток, отриманий від тих видів діяльності, які переведені на ЕНВД. В даному випадку такі кошти не вважаються в ліміт, так як туди можна зараховувати лише доходи, отримані при ССО;
- гроші, зароблені вже під час дії спрощеної системи, але вже враховані раніше до настання пільгового періоду;
- дивіденди і відсотки, отримані за вклади або володіння акціями державних підприємств або іншими цінними паперами, за якими податок сплачується за встановленою Мінфіном ставки (в діапазоні 0,9-15 відсотків).
Виручка від реалізації повинна мати у собі абсолютно все надходження за проданий товар, надані послуги, проведені роботи. Всі ці кошти повинні бути враховані саме за період діяльності організації по спрощеному оподаткуванню. Доходи, які були досягнуті іншим шляхом - кредитування, оренда, списання заборгованості по закінченню терміну давності, відсотки від позик та інші, також записуються в придбані при ССО. Сюди ж відносяться всі можливі аванси, отримані під різні гарантії або без оних. За всіма цими даними розраховуються загальні показники за один, два, три квартали або за весь рік. При цьому по наростанню кількості звітних періодів цифра складається з показником попереднього відрізка часу.
Всі інші види прибутку не включаються в «спрощенку», а їх помилкове або навмисне включення може дорого коштувати суб'єкту підприємницької діяльності. Як приклад таких інших доходів можна привести кошти, виручені від здачі в оренду приміщень або потужностей, заставні суми, відсотки від вкладів і т. П. При поєднанні в діяльності ССО з ЕНВД, доходи від останньої вже точно не варто включати в спрощені податки.
Навіть при ретельному плануванні існує варіант стрімкого зростання прибутку, що в підсумку може призвести до ризику виходу рівня доходів комерційної структури за межі суми, якої обмежується можливість діяльності за спрощеною системою оподаткування. В даному випадку основним радою, який можна дати бажаючому залишити свій бізнес під ССО - мінімізація доходів у звітному періоді. Якими методами це реально здійснити - потрібно вирішувати в кожному випадку окремо. Це, наприклад, може бути перепідписання договорів купівлі-продажу, їх реструктуризація або внесення змін до договору комісії.
Що робити, якщо ліміт перевищено
