Власники бізнесу завжди намагаються мінімізувати витрати. Однак правильно задокументовані і враховані витрати стають нашими «друзями», коли настає час вираховувати оподатковувану базу. Які ж витрати може врахувати власник інтернет-магазину, щоб в повній відповідності з законом зменшити свої виплати по податку на прибуток?
Що треба знати про облік витрат?
Базу оподаткування для нього визначають, віднімаючи із суми доходів все задокументовані і обґрунтовані витрати. Не забувайте про обмеження: одноразово суму податку можна зменшити не більше ніж на 50%.
Всі витрати, які зменшують базу по податку на прибуток, діляться на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією. і позареалізаційні (п.2 ст.252 Податкового Кодексу).
Відповідно до статті 252 НК РФ, витратами визнаються документально підтверджені й економічно обгрунтовані витрати. Перелік таких витрат, зазначених у Податковому Кодексі, залишається відкритим. Знамените Постанова Вищого Арбітражного Суду № 53 про необгрунтовану податкову вигоду поклало початок арбітражної практиці по «заліку» різного виду витрат. У постанові говориться, що податкова вигода не може бути обгрунтованою, якщо не пов'язана з реальною підприємницькою діяльністю. Ця теза обертається ретельними перевірками ваших витрат, до яких треба готуватися заздалегідь.
Для інтернет-магазинів дуже важливо правильно врахувати і обгрунтувати витрати по створенню і просуванню сайту.
Наприклад, ви скористалися послугами «дорогого» програміста, і сайт влетів вам в копієчку. Податкова інспекція перевірить, чи не могли ви обійтися простішим сайтом. Замовили просування у іменитої СЕО-компанії? Інспектор перевірить, чи не завищуєте ви витрати спеціально. Будьте готові відповісти на ці питання і обґрунтувати свої рішення.
Бухгалтери-практики радять заздалегідь зібрати якомога більше уніфікованих документів, підписаних вами і вашими контрагентами, а до них прикласти внутрішні економічні розрахунки. Так ви, можливо, уникнете претензій податкових інспекторів вже на стадії здачі звітності.
Пам'ятайте: ви повинні обгрунтувати зв'язок ваших витрат з діяльністю, спрямованою на отримання доходу. Наприклад, витрати на поштову доставку товару клієнтам безпосередньо пов'язані з отриманням доходу. А ось орендна плата за квартиру для відряджених співробітників - тільки за періоди, коли ваші співробітники там жили.
Проте, зв'язок багатьох витрат з отриманням доходу можна і навіть нескладно довести. Направили співробітника у відрядження, подали заявку в кадрове агентство, зняли квартиру для співробітника, прописавши умова про службове житло в трудовому договорі, - списуйте такі витрати.
Витрати в іноземній валюті слід перераховувати в російські рублі за курсом Нацбанку Росії на дату визнання витрати. При цьому може виникнути так звана курсова різниця, коли курс валюти на дату самого витрати і на дату його визнання неоднаковий. Якщо курсова різниця позитивна - її доведеться включити у позареалізаційні доходи. Негативну різницю можна включити у позареалізаційні витрати.
З перших кроків: витрати на відкриття
Коли інтернет-магазин тільки відкривається, доходу у нього ще немає. Проте, витрати на відкриття ви вже можете врахувати на майбутнє і в найближчому звітному періоді відняти від прибутку.
В першу чергу, це витрати на реєстрацію організаційно-правової форми (ТОВ або ІП). Сюди входять сплата держмита, витрати на нотаріуса, підготовку документації, транспортні витрати, орендні платежі.
Також до витрат на відкриття можна віднести витрати на навчання персоналу, але тільки за умови, що магазин навчає співробітників, з якими вже укладені трудові договори. Якщо ви відправили співробітників на тренінг, то наявність ліцензії у освітньої організації - обов'язкова умова для обліку такого виду витрат згідно з пунктом 3 статті 264 Податкового кодексу РФ. Самі ви можете навчити співробітників тільки охорони та безпеки праці, такі витрати податкова інспекція зарахує. Якщо освітня діяльність - не ваша сфера, то краще відправляти співробітників до професіоналів.
Витрати на реалізацію
Витрати на реалізацію перераховані в статті 264 Податкового кодексу. Однак їх список не закритий: хитрий 49 попередніх пунктів цієї статті говорить нам, що можуть бути враховані "інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією". У цю лазівку можна "проштовхнути" багато правильно обґрунтовані витрати. Наприклад, недавно Мінфін Росії дозволив враховувати витрати на таксі для відрядженого співробітника. Податкові інспектори можуть додати: так, але тільки, якщо компанії вдасться довести, що ніяким іншим транспортом співробітник не міг дістатися до місця до необхідного терміну.
Цікаво, наприклад, що витрати на публікацію вакансій компанія також може врахувати, як і витрати на передачу податкової звітності через Інтернет.
позареалізаційні витрати
Якщо ви проштрафилися перед контрагентом і заплатили йому пеню - це вже позареалізаційні витрати.
До позареалізаційних витрат відносяться відсотки по кредитах, банківські гарантії, судові витрати, штрафи і пені за порушення договорів з контрагентами. Перелік таких витрат теж відкритий: все ситуації, які трапляються в житті компанії, передбачити неможливо.
Витрати на оплату праці
Окремим пунктом, завжди викликає запитання у бухгалтерів і керівників, йдуть витрати на оплату праці. Що важливо знати про їх обліку?
Виплати, які можна і потрібно враховувати, наведені в статті 255 Податкового Кодексу. Заробітна плата, відпускні та компенсації за невикористану відпустку, - ось основні статті витрат на оплату праці. У той же час, підпункт 25 статті 255 НК РФ дозволяє врахувати будь-які витрати, прописані в трудовому або колективному договорі. Сюди входять витрати на медичну страховку (за умови, що договір страховки укладений не менше ніж на рік), витрати на спортзал, безкоштовне харчування для працівників і всі інші складові соцпакета. Ви можете вписати сюди все, що не суперечить законодавству про охорону праці.
А ось виплати, перераховані в статті 270, враховувати не можна. Це премії, видані за рахунок нерозподіленого прибутку, матеріальна допомога, відпускні понад передбачених в законодавстві. Перелік витрат, які не можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, також відкритий.
Якщо ви працюєте за ССО: особливості обліку витрат
При роботі за спрощеною системою оподаткування (ССО) по об'єкту «Доходи» свої витрати вам враховувати практично не доведеться. Ставка єдиного податку складе 6%, і вираховуватися буде на основі всієї суми отриманих доходів (відповідно до ст.346.15 НК РФ). При цьому з суми авансових платежів з податку можна відняти страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
При виборі ССО по об'єкту «Доходи-Витрати» застосовується податкова ставка 15%. Податкова база, як і в ОСН, визначається як різниця між доходами і витратами. А ось перелік витрат - зверніть увагу - є закритим. Він наведено в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Ще одна важлива відмінність від обліку в ОСН - касовий метод визнання доходів і, відповідно, витрат. Майже всі ваші витрати будуть враховані як витрати тільки після їх фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Наприклад, витрати на оплату праці ви зможете врахувати не відразу після нарахування зарплати, а тільки після видачі грошей з каси або перерахування на банківський рахунок працівника. У той же час, витрати на придбання товару для подальшої реалізації враховуються по частинах, у міру реалізації товарів. Витрати на сплату податків і зборів враховуються в розмірі фактично сплачених податків і зборів, а заборгованість перед бюджетом враховується в той податковий період, коли вона була погашена.