Причини зміни реалізації минулого періоду
На практиці нерідко зустрічаються ситуації, коли в поточному періоді необхідно провести коригування реалізації минулого періоду. який вже був закритий. Причини, за якими це необхідно зробити, бувають різні:
- зниження ціни в результаті виявлення замовником в звітному періоді неякісної продукції, повністю або частково невиконаних робіт, оплачених в попередньому закритому періоді;
- виправлення реалізаційних документів в поточному періоді з вини відповідальних за продажі осіб, наприклад менеджерів з продажу;
- зменшення вартості в результаті надання знижок і інших бонусів;
- Угода сторін, що ставить за інші ділові цілі.
Зміна суми реалізації торкнеться ПДВ, а також записи фактів господарському житті на бухгалтерських рахунках. Особливо подібна ситуація характерна для будівельних підприємств, коли документи на виконані роботи оформлені і вже передані в бухгалтерію. Але при цьому частина цих робіт не зроблено або зроблено з технологічними порушеннями. При цьому неякісні або невиконані роботи можуть бути виявлені в наступному періоді після проведення перевірки або експертизи.
Коригування реалізації минулого періоду в сторону зменшення
Для того щоб зрозуміти, як оформити коригування реалізації минулого періоду в сторону зменшення. розглянемо практичні приклади.
Правильні проводки при коригуванні реалізації минулих періодів у ТОВ «Світ» (замовника):
Дт 20 Кт 60 - витрати по поточному ремонту об'єкта включені в собівартість готової продукції в сумі 200 000 руб .;
Дт 19 Кт 60 - відбито ПДВ в сумі 36 000,00 грн .;
Дт 68 Кт 19 - прийняття ПДВ до відрахування в сумі 36 000 руб .;
Дт 60 Кт 51 - оплачено виконані роботи в сумі 236 000 руб.
Після підписання додаткової угоди зроблені такі записи:
Дт 76 Кт 91.1 - нарахований інший дохід в сумі 15 254,00 грн .;
Дт 76 Кт 68 - відновлено ПДВ за невиконаними робіт в сумі 2 746,00 руб .;
Дт 51 Кт 76 - отримані грошові кошти від ТОВ СК «Пара» в сумі 18 000,00 руб.
Бухгалтерський облік у ТОВ СК «Пара» (підрядника)
Дт 62 Кт 90.1 - відбитий виторг по ремонтним роботам для ТОВ «Світ» в сумі 236 000 руб .;
Дт 90.3 Кт 68 - відбито ПДВ по реалізованих роботах в сумі 36 000 руб .;
Дт 51 Кт 62 - отримана оплата від ТОВ «Мир» за ремонтні роботи в сумі 236 000 руб.
Дт 68 Кт 62 - відбито ПДВ щодо зменшення в сумі 2 746,00 руб .;
Коригування реалізації минулого періоду в бік збільшення
Крім коригування суми реалізації минулого періоду в сторону зменшення, можлива і коригування в бік збільшення (збільшення).
Скористаємося даними попереднього прикладу, але трохи доповнимо його умови.
Бухгалтерський облік у ТОВ СК «Пара» (підрядника)
Дт 62 Кт 90.1 - донараховано реалізація (виручка) на суму 9 000 руб .;
Дт 51 Кт 62 - отримані грошові кошти від ТОВ «Мир» в сумі 9 000 руб.
Якщо сума реалізації збільшується, то у підрядника виникає необхідність і в доплаті ПДВ до бюджету, що відбивається проводками:
Дт 90.3 Кт 68 - донараховано ПДВ в сумі 1 373 руб .;
Дт 68 Кт 51 - перерахований ПДВ в сумі 1 373 руб.
Коригування реалізації минулого закритого періоду можна провести в поточному звітному періоді. Вона можлива як у бік зменшення, так і в бік збільшення. Облік коригування відображається у бухгалтерському обліку у замовника і виконавця.