Збірки з журналів бухгалтеру
Хто заповнює розділ 2 декларації з ПДВ
Цей розділ заповнюють податкові агенти по ПДВ. Ними визнаються компанії, які (ст. 161 НК РФ):
- купують товари (роботи, послуги) у іноземній компанії, яка не перебуває на обліку в податкових органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). Місцем реалізації повинна бути територія РФ;
- орендують, купують (одержують) федеральне майно, майно суб'єктів РФ або муніципальне майно в органів держвлади та управління. Або органів місцевого самоврядування (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- продають конфісковане майно, майно, що реалізовується за рішенням суду, безхазяйне цінності, скарби і скуплені цінності, а також цінності, які перейшли за правом спадкування державі. Виняток - продаж майна банкрута (п. 4 ст. 161 НК РФ);
- в якості посередника за участю в розрахунках реалізують товари (роботи, послуги, майнові права) іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
- є власником судна на 46-й календарний день після переходу до них права власності (як до замовника будівництва судна), якщо до цієї дати вони не зареєстрували судно в Російському міжнародний реєстр суден (п. 6 ст. 161 НК РФ).
Наявність договору на оренду державного або муніципального майна ще не означає, що орендар став податковим агентом і повинен перерахувати ПДВ. Багато що залежить від умов договору. Щоб розібратися у всіх нюансах, прочитайте статтю «В яких випадках у орендаря держмайна не виникає обов'язків податкового агента по ПДВ».
Форма декларації з ПДВ
Приклад заповнення декларації з ПДВ (для платників)
Приклад заповнення декларації з ПДВ (для неплатників)
Податковий агент зобов'язаний подати декларацію незалежно від того, є він платником ПДВ чи ні. Іншими словами, компанії на спецрежими у вигляді ССО, ЕНВД ЕСХН або звільнені від сплати ПДВ теж визнаються податковими агентами і здають декларацію з ПДВ (п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174НК РФ).
Інструкція щодо заповнення розділу 2 декларації з ПДВ
Розділ 2 заповнюється окремо по кожному продавцеві і орендодавцю. У верхній частині розділу 2 вказується ІПН, КПП і порядковий номер сторінки. За рядками декларації з ПДВ відображаються наступні показники:
Рядок 010 - КПП підрозділу іноземного підприємства, за яке звітує відділення іноземної компанії (п. 7 ст. 174 НК РФ);
Рядок 020 - найменування контрагента, по взаємовідносинах з яким виник обов'язок податкового агента обчислити ПДВ. У випадках, передбачених п. 4 і 6 ст. 161 НК РФ, в цьому рядку ставиться прочерк.
Рядок 030 -ІНН особи, зазначеного по рядку 020 (при його наявності), якщо немає - ставиться прочерк;
Рядок 040 - КБК 182 1 03 01000 01 1000 110;
Рядок 050 - код ОКТМО того освіти, на території якого податковий агент сплачує податок;
Рядок 060 - податок до сплати.
Рядок 070 -код операції з програми №1 до Порядку. Заповнюють компанії, зазначені в ст. 161 НК РФ.
Компанії, що реалізують конфіскат, і посередники, які беруть участь в розрахунках з іноземцем, (п. 4 і 5 ст. 161 НК РФ) заповнюють такі рядки. Ці показники враховуються в рядку 060 (стор. 060 = ряд. 080 + стор. 090 - стор. 100):
Рядок 080 - сума податку за відвантаженими за даний податковий період товарів (виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав);
Рядок 090 - сума податку з оплати, часткової оплати, отриманої в зазначеному податковому періоді, в рахунок майбутнього відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав).
При відсутності суми податку по рядку 080 сума податку, сума з рядка 090 переноситься до рядка 060.
При відсутності суми податку по рядку 090 сума податку, сума з рядка 080 переноситься до рядка 060.
Рядок 100 - сума податку, обчислена з авансів при реалізації в рахунок цієї оплати.