Форма 6-ПДФО є новою звітністю, яка складається в організаціях та індивідуальними підприємцями. Вона потрібна для звіту про доходи найнятих працівників. Платників податків, які подають декларацію за цією формою звітності, цікавить: як заповнити 6-ПДФО правильно?
Форма і термін здачі звіту 6-ПДФО
Звітність по 6-ПДФО повинна здаватися кожен квартал. Питання як заповнити форму 6-ПДФО стосується не тільки великих підприємств, але підприємців малого бізнесу. Для заповнення звіту використовується 1С Бухгалтерія. Організації зі штатом співробітників більше 25 чоловік направляють декларацію у вигляді електронного документа. Чисельність співробітників менше 25 осіб означає, що організація може здавати звіт 6-ПДФО в друкованому варіанті.
Як правильно заповнити 6-ПДФО?
Щоб розібратися з прикладом заповнення форми 6-ПДФО, потрібна покрокова інструкція. Структура звітності являє собою три частини:
- титульна сторінка;
- 1 розділ (наростаючий підсумок);
- 2 розділ (відомості про звітному кварталі).
Заповнення слід почати з титульного листа: вписати номера ІПН і КПП в верхньому рядку листа. Наступний пункт - номер коригування. Він відображає кількість змін, зданих в ФНС. Якщо звіт подається вперше, то номер буде у вигляді нулів. Далі заповнюється поле з номером періоду звітності. Коди періодів можна подивитися в таблиці:
Зверніть увагу: для організацій та ВП коди різні.
Пункт найменування платника податків заповнюється друкованими літерами. Допускається зазначення повного або короткого назви організації податкового агента. Поле нижче найменування: код ОКТМО означає номер муніципального освіти, в якому і існує як фактично, так і юридично ця організація. Всі перераховані вище відомості прописуються на титульному аркуші звітності.
Заповнення 1 розділу
У 1 розділі вноситься інформація про загальні показники за річний період. Порядок заповнення складається з внесення:
- Даних за кожною ставкою ПДФО, її відсотку, розмір доходу;
- Загальних відомостей по всіх податкових ставках, чисельності працівників отримують доходи, суму вирахуваний податку, розмір ПДФО, яка була повернута податковому агенту.
За цивільним угодам податкові ставки представлені у вигляді 13%, 15%, 30% і 35%.
Заповнення 6-ПДФО відбувається, починаючи з рядка 010. Там прописується розмір податкової ставки. У рядках 060-090 значення вносяться один раз на першій сторінці, в наступних аркушах в цих полях проставляються нулі.
Наступний рядок 020 призначена для вказівки розміру нарахованого працівникові доходу з початку звітного року. У цей пункт не включені ті доходи, які не оподатковуються, а також ті отримані доходи в розмірі менше встановленого ліміту для оподаткування. Наприклад, доходи по дивідендах.
Важливий момент: звільняються від оподаткування податком виплати в якості матеріальної компенсації, грошові кошти за фактом народження дитини. У спеціальній рядку 025 вказується отримання дивідендів.
Рядок 030 підлягає заповненню в тому випадку, якщо платник податків може використовувати своє право на отримання одного з видів податкових відрахувань:
Пункт декларації про податкове вирахування повинен бути заповнений загальною сумою за кодами всіх відрахувань.
Рядок 040 висловлює розмір податку, який був нарахований. Вирахувати суму податку можна множенням податкової ставки (в рядку 010) і значення податкової бази з виплат працівникам. Визначення бази відбувається за рахунок віднімання суми доходу (рядок 020) і розмірів відрахувань (рядок 030).
Графа форми 050 підлягає заповненню тільки в тому випадку, коли серед працівників є іноземні громадяни, і вони працюють на основі патенту. Це поле висловлює авансові платежі, видані іноземцям. Якщо підстав для заповнення цього пункту немає, тоді просто ставиться нуль.
У графі 060 потрібно внести відомості про фізичних осіб, яким покладено виплата доходів, оподатковуваних податком. Наступний рядок 070 містить інформацію про утримання податку за поточний звітний період. У цьому рядку не можуть бути вказані минулі і наступні виплати.
Зверніть увагу: значення з рядка 040 і 070 можуть не збігтися, в разі якщо сума податку була нарахована раніше, а утримання цієї суми з співробітників було пізніше.
Пункт звіту 080 відображає ті суми податкового збору з розміру доходів співробітників, які не вдалося утримати. Причини для цього можуть бути різними. А ось рядок 090 містить відомості про розмір повернутих грошових сум, якщо вони були утримані помилково. Наприклад, якщо переплатили ПДФО. При правильному утриманні податкових сум в графі 090 залишається нуль.
Заповнення 2 розділу
Інструкція про оформлення 2 розділу звіту 6-ПДФО включає в себе порядок внесення відомостей про останньому кварталі. У цьому розділі повинні бути вказані терміни, коли зарплата виплачена працівникам податкового агента і число, коли розмір податку з доходу співробітників був перерахований в ФНС. Крім того, зазначаються суми, відповідні доходу і податкової виплаті. Дати повинні бути розташовані в чіткій хронологічній послідовності.
Рядок 100 вказує дату передачі доходу фізичним особам. Виплати працівникам в різні числа повинні вноситися окремо в форму звітності. Якщо зарплата виплачена раніше кінця місяця, то в рядку 100 також вказується останній день розрахункового місяця працівника. Зворотна ситуація, коли зарплата виплачується із затримкою, не впливає на день отримання виплати співробітниками (в рядку 100). Вплив відбувається на дату для утримання та перерахування податку.
Важливий момент: день отримання розрахунку безпосередньо залежить від різновиду виплати. Наприклад, заробітна плата є доходом в останній день роботи за поточний місяць.
Застосовуються два види виплат зарплати:
- Видача в місяць нарахування;
- Отримання на наступний місяць.
Інша працювати з нарахуванням виплат за листками непрацездатності та відпускних: зарплата по ним нараховувалася, але ще не виплачувалася. Такі виплати вважаються доходами в день отримання належних грошових сум.
У графі 110 вказується день утримання суми податку. Утримання виплат з відпуску, лікарняним, наданої матеріальної допомоги та інших платежів співробітнику відбувається в день нарахування доходу фізичній особі.
Поле звіту 120 показує день, коли сума ПДФО перераховується до бюджету. З заробітної плати перерахування відбувається на день, наступний за датою виплати, а з відпускних, лікарняних та інших виплат податок обчислюється до закінчення місяця, в якому вони були виплачені. Виходить, що з відпустки і лікарняного листа зарплата виплачена, а ПДФО не перераховано.
Рядок 130 вказує розмір грошей, отриманих співробітників за певне число, прописане в графі 100, до моменту утримання податкової суми.
У пункті 140 відображений розмір ПДФО, який утриманий, але не перераховано з суми за число, внесена в поле 110. Зменшення податкової бази через наявні податкових відрахувань співробітника повинне відповідати значенню рядка 140 і сумі податку, сплаченого до бюджету.
Зверніть увагу: всі поля звітності за формою 6-ПДФО повинні бути заповнені. Якщо відповідних значень для рядка немає, то в ній ставиться прочерк.
нульова декларація
Важливий момент: якщо протягом року була хоча б одна виплата доходу, то необхідно в установленому законом порядку здати звіт до податкового органу.
Якщо раніше організація була податковим агентом, а в звітному році перестала бути таким, то декларацію можна не відправляти. Бажано направити в ФНС лист з поясненням причини ненадання звіту. Написати листа можна використовуючи зразок про ненадання розрахунку за півріччя.
Оформлення 6-ПДФО при звільненні
В цьому випадку загальний порядок заповнення залишається колишнім. Зміни будуть тільки в рядках 100, 110 і 120. Дата отримання доходу при звільненні працівника встановлюється останнім днем виконання трудової функції на місце роботи, за який був нарахований дохід. Утримання ПДФО відбувається при отриманні співробітником виплати.
Оформлений звіт 6-ПДФО перед здачею в ФНС краще ще раз перевірити на правильність заповнення всіх рядків.