Офіс в житловому приміщенні
Варто переконатися в тому, що приміщення, в якому ви плануєте працювати, не відноситься до житлових (п. 3 ст. 17 Житлового кодексу РФ, п. 3 ст. 288 Цивільного кодексу РФ).
І з тих пір мало що змінилося: податківці як і раніше донараховують податок на прибуток а заодно пені і штрафи, коли виявляють офіс в житловому приміщенні.
амортизація капвкладень
Добре, якщо ваш новий офіс повністю готовий до роботи. Однак на практиці така удача випадає не всім. Часто компанії вкладають додаткові кошти в розбудову орендованого майна. Дані витрати доведеться списувати поступово, якщо вкладення відповідає параметрам, що амортизується. Тобто прослужити таке поліпшення має більше року, а його вартість повинна перевищувати 40 000 руб.
Але відразу скажемо, що, перш ніж покращувати орендоване майно, треба обов'язково отримати згоду власника. Найкраще це прямо прописати в договорі. Інакше витрати будуть необгрунтованими. А раз так, то вашу базу по податку на прибуток вони не зменшать.
Вартість капітальних вкладень вам відшкодовує орендодавець. Припустимо, в договорі зазначено, що невіддільні поліпшення ви робите за згодою орендодавця, а той в свою чергу вам їх компенсує. В такому випадку нараховувати амортизацію будете не ви, а власник будівлі (п. 1 ст. 258 Податкового кодексу РФ). Адже основного засобу у вас в обліку не виникне. Ви відобразіть лише витрата у вигляді вартості капвкладень і такий же за розміром дохід - компенсацію від орендодавця.
Як тільки термін дії договору закінчиться, амортизацію доведеться припинити. Причому ту частину вартості капвкладень, що ви не встигли амортизувати, врахувати у витратах не вдасться.
Поліпшення зовнішнього вигляду будівлі
Витрати на поліпшення зовнішнього вигляду будівлі вважаються необгрунтованими. А ось якщо ремонт не пов'язаний з реконструкцією, модернізацією, технічним переозброєнням орендованого майна, то всю суму треба врахувати в складі інших витрат. Причому зробити це треба в тому звітному або податковому періоді, в якому вони фактично відбулися (п. 1 ст. 260 Податкового кодексу РФ). Ці ж правила застосовуються навіть в тому випадку, коли договором оренди не передбачено відшкодування витрат орендодавцем.
Узгодження договору суборенди
Деякі орендарі і самі здають площі іншим компаніям. Для цього вони укладають договір суборенди. У подібних ситуаціях треба обов'язково отримати письмову згоду початкового власника будівлі. Наприклад, укласти тристоронній договір. Навіщо це потрібно?
Справа в тому, що право на суборенду виникає саме за умови згоди власника. Такий порядок описаний в пункті 2 статті 615 Цивільного кодексу РФ. І цим активно користуються податківці на місцях. Вони просто відмовляють компаніям у визнанні витрат за договором суборенди, якщо він укладений без відома початкового орендодавця.