Поради Експерта - Консультанта з фінансових питань
Облік розрахунків з податку на прибуток повинен проводитися в організаціях відповідно до норм ПБО 18/02. При цьому існують особливості відображення в бухгалтерському обліку переплати в бюджет з цього податку. Просто слідуйте цим простим покроковим радам, і Ви будете на вірному шляху при вирішенні Ваших фінансових питань.
Короткий покрокове керівництво
Отже, розглянемо дії, які необхідно зробити.
Крок 1
Складіть в бухгалтерському обліку проводки за розрахунком з бюджетом по податку на прибуток:
- Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»), Кредит рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» - перераховані в бюджет авансові платежі з податку на прибуток;
- Дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки», Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток») - відображений умовний витрата з податку. Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 2
Визначте підсумкову суму з податку після закінчення звітного періоду. У разі переплати відобразіть цю суму на рахунку 09 «Відстрочені податкові зобов'язання». Для цього відкрийте до даного рахунку субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток». Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 3
Відобразіть суму переплати з податку, склавши таку бухгалтерську проводку:
- Дебет рахунку 09 (субрахунок «Зайве сплачений до бюджету податок на прибуток»), Кредит рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток») - врахований відстрочений податковий актив у вигляді суми надміру сплаченого до бюджету податку. Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 4
Погасіть відстрочений податковий актив при здійсненні заліку сум переплати в рахунок поточних платежів, склавши проводку:
- Дебет рахунку 68 (субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток»), Кредит рахунку 09 «Відстрочені податкові активи» - врахована переплата по податку. Не вмикайте суми, враховані на рахунку 09, в розрахунок чистого прибутку (збитку), так як переплата до бюджету не впливає на формування фінансових результатів діяльності або на податкову базу. Відобразіть їх в балансі по рядку «Необоротні активи». Далі, переходимо до наступного кроку рекомендації.
Крок - 5
Внесіть в пояснювальну записку пункт про незастосування при розрахунку чистого прибутку пункту 11 ПБО 18/02 про відображення суми відкладених податкових активів в звіті про прибутки і збитки. Це необхідно зробити відповідно до пункту 4 статті 13 Федерального закону від 21.11.96 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», в якому вказується, що організації зобов'язані повідомляти про незастосування правил бухгалтерського обліку, якщо вони не дозволяють вірогідно відбити майновий стан і фінансові результати діяльності.
Дане інструкція висвітлює питання:
- ПБО 18/02: як врахувати переплату з податку на прибуток організацій
Сподіваємося відповідь на питання - Як відобразити переплату з податку на прибуток - містив корисні для Вас відомості. Удачі Вам! Щоб знайти відповідь на Ваше запитання скористайтеся формою - Пошук по сайту.
Інші матеріали по темі: Як відобразити переплату з податку на прибуток - переплата по податку на прибуток, відобразити переплату з податку на прибуток, облік переплати з податку на прибуток,