З цієї статті ви дізнаєтеся:
1. Чи повинні "спрощенці" використовувати рахунок 19 для відображення "вхідного" ПДВ.
2. Чи треба виділяти "вхідний" ПДВ окремим рядком в книзі обліку доходів і витрат.
3. Які проводки потрібно робити, якщо ви орендуєте державне або муніципальне майно.
Якщо у вас "спрощенка" з об'єктом "доходи". Компанії на ССО з об'єктом "доходи" також стикаються з проблемою відображення "вхідного" ПДВ на рахунках бухобліку. У даній статті ви знайдете докладні рекомендації про те, як це робити.
"Спрощенці" не є платниками податку на додану вартість. Тобто не обчислюють даний податок при реалізації товарів (робіт, послуг). Однак при покупці цінностей у платників ПДВ в обліку "спрощенця" з'являється так званий вхідний податок. Чи можна його відразу списувати на витрати при УСН або потрібно включати до первісної вартості куплених цінностей? Як відобразити «вхідний» ПДВ на рахунках бухгалтерського обліку і в який момент списати? Зокрема, потрібно чи вести облік на спеціальному рахунку 19 "Податок на додану вартість по придбаних цінностей" або платники на ССО можуть обійтися без нього? Які документи підтвердять обґрунтованість обліку? Відповіді на ці популярні питання ви знайдете в даній статті.
Питання N 1. Як "вхідний" податок отражаетсяв податковому обліку при УСН
Правила обліку "вхідного" ПДВ на "спрощенку" з об'єктом "доходи мінус витрати" різняться в залежності від того, що купив платник податків.
Зверніть увагу! "Вхідний" ПДВ списуйте на витрати при ССО за тими ж правилами, що і товари, матеріали, роботи, послуги, при покупці яких він був сплачений.
Питання N 2. Як "спрощенцям" списувати "вхідний" НДСВ бухобліку
Питання N 3. На підставі якого документаучітивать "вхідний" ПДВ
Сутність питання. Щоб прийняти "вхідний" ПДВ до витрат при УСН, потрібен рахунок-фактура від постачальника або універсальний передавальний документ зі статусом 1.
Важлива обставина. На підставі "авансового" рахунки-фактури прийняти "вхідний" ПДВ до обліку платник ССО не має права.
Питання N 4. Чи потрібно рахунки-фактури по покупкамподшівать в журнал обліку рахунків-фактур
Постанова N 1137 передбачає форму журналу обліку рахунків-фактур. "Спрощенці" часто запитують, чи повинні вони вести такий журнал за рахунками-фактурами, отриманим по покупкам. Поспішаємо вас заспокоїти: цього обов'язку у вас немає. Заповнювати подібний реєстр в такому випадку ви можете тільки за власним бажанням, якщо це вам зручно. Наприклад, щоб було легше контролювати наявність надійшли рахунків-фактур. При цьому зверніть увагу: доцільно спростити затверджену форму журналу, залишивши тільки ті графи, які потрібні вам для роботи.
Питання N 5. Як бути з ПДВ з оренди государственногоілі муніципального майна
"Вхідний" ПДВ з орендної плати за державне або муніципальне майно ви повинні враховувати в загальному порядку - про нього ми поговорили вище. Єдина різниця - рахунок-фактуру орендодавець в даному випадку вам не виписує. Ви визнаєте податковим агентом по ПДВ і самі виставляєте цей документ собі. Тому в день розрахунків з контрагентом удержите ПДВ з суми орендної плати (п. 5 ст. 346.11, а також абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).
Відобразіть утримання податку записами:
Дебет 60 (76) Кредит 51
- перерахована орендодавцю суму орендної плати (без ПДВ);
Дебет 60 (76) Кредит 68
- утриманий з орендної плати ПДВ.
Не пізніше наступних п'яти календарних днів випишіть собі в одному екземплярі рахунок-фактуру на суму орендної плати. Виділіть в документі податок і зробіть позначку: "Оренда державного (муніципального) майна" (п. 3 ст. 168 НК РФ). У рядку "Продавець" вкажіть реквізити контрагента, в рядку "Покупець" - реквізити своєї фірми. Підписати рахунок-фактуру повинні ваш керівник і головний бухгалтер. Готовий документ зареєструйте в ч. 1 журналу обліку рахунків-фактур і книзі продажів (п. 2 Правил ведення журналу обліку рахунків-фактур і п. П. 3 і 15 Правил ведення книги продажів (затв. Постановою N 1137)).
Зверніть увагу! При оренді державного або муніципального майна "спрощенець", виступаючи в якості податкового агента, сам виставляє собі рахунок-фактуру на суму орендної плати з виділенням податку та позначкою "Оренда державного (муніципального) майна".
Нюанси, які потребують особливої уваги. У книзі обліку доходів і витрат "вхідний" ПДВ показують окремо від решти суми покупки. Виняток - основні засоби та нематеріальні активи. Їх вартість відображають разом з "вхідним" податком.
У бухобліку всім "спрощенцям" доцільно відображати "вхідний" ПДВ у вартості покупки, окремо його не виділяючи.
У податковому обліку прийняти до витрат ПДВ по покупкам можна тільки на підставі рахунку-фактури на відвантаження. "Авансовий" рахунок-фактура не підходить.
Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту: