Членство в саморегулівної організації пов'язане з певними витратами: сплатою вступних та членських внесків, перерахуванням коштів в компенсаційний фонд. Кожному підприємцю буде актуальна інформація про те, як списати витрати на допуск СРО (вступ до СРО).
У відповідності з Податковим кодексом України членські внески і страхові платежі можна врахувати при оподаткуванні прибутку: перші списуються одноразово, а страхові платежі - рівними частками протягом всього періоду страхування.
Бухоблік членських внесків в СРО. оформлення первинних документів
Для виключення проблем з податковою, особливу увагу слід звернути на оформлення первинних документів. які підтверджують перерахування внесків і служать матеріальною базою, на якій формуються проводки на оплату членських внесків в СРО.
Відсутність договору між новим членом і некомерційним партнерством - основна проблема при вступі в саморегульовану організацію. Ви отримуєте на руки свідоцтво, в якому нічого не сказано про розмір внесків і терміни їх перерахування.
При наявності рахунків від саморегулівної організації, їх можна використовувати як підтверджуючий документ. Якщо рахунки не виставляти, то в якості документа, що підтверджує Ваші витрати можна використовувати:
- становище СРО щодо розміру та порядку сплати внесків;
- виписку з протоколу зборів СРО.
Бухгалтерські проводки на вступні внески в СРО
Витрати на членство, допуск СРО (членські внески) - це регулярні платежі. Вступний і компенсаційний внески відносяться до одноразовим.
Відображати оплату членських внесків слід в той звітний період, коли фактично була проведена оплата.
Проведення на облік внесків до СРО виглядають наступним чином:
при щомісячному списанні внесків:
дебет 76 - кредит 51 - перерахування внесків до СРО
дебет 97 - кредит 76 - віднесення сум на витрати майбутніх періодів
дебет 20 - кредит 97 - регулярне списання внесків
при одноразовому списання:
дебет 76 - кредит 51 - оплата внесків
дебет 20 - кредит 76 - списання внесків
Податковий і бухгалтерський облік внесків до СРО
У зв'язку з тим, що свідоцтво СРО безстрокове, період списання витрачених коштів на поточні витрати визначається самою фірмою-членом СРО. Зазвичай береться період від трьох до п'яти років. У бухгалтерському обліку кошти списуються на поточні витрати частками протягом встановленого періоду, починаючи з моменту отримання свідоцтва, допуску члена СРО.
У податковому обліку витрачені кошти фіксуються відразу в складі інших витрат одноразово на дату видачі свідоцтва, що призводить до виникнення відстрочених податкових зобов'язань.