Якщо протягом кварталу середня чисельність співробітників збільшувалася або зменшувалася, зміни враховуйте з початку місяця, в якому вони відбулися (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
розрахунок ЕНВД
Визначивши розмір податкової бази, розрахуйте суму ЕНВД за звітний квартал. Для цього використовуйте формулу:
Приклад розрахунку ЕНВД з діяльності по ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів
ТОВ «Альфа» надає послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів. У місті, де працює організація, така діяльність переведена на ЕНВД.
Протягом I кварталу організація вела підприємницьку діяльність безперервно.
Середня чисельність співробітників «Альфи» становить:
Податкова база для розрахунку ЕНВД за I квартал дорівнює:
12 000 руб. / Чол. × (4 чол. + 5 чол. + 5 чол.) × 0,7 × 1,798 = 211 445 руб.
Сума ЕНВД за I квартал дорівнює:
211 445 руб. × 15% = 31 717 руб.
Ситуація: як розрахувати ЕНВД, якщо автомийка продає в роздріб супутні товари (миючі засоби, заправні рідини, автомобільні аксесуари)? Окремої торгового приміщення у неї немає.
ЕНВД розрахуйте окремо по кожному виду діяльності. Тобто по послугах автомийки беріть до уваги середню чисельність співробітників. А податок щодо роздробу визначте виходячи з площі торгового місця.
З метою ЕНВД реалізацію супутніх товарів (витратних матеріалів) можна вважати роздрібною торгівлею в двох випадках (при дотриманні загальних умов). Перший: коли є окремий договір роздрібної купівлі-продажу. І другий випадок: товари продаються в рамках послуг автомийки, але їх ціна не входить у вартість цих послуг.
У розглянутій же ситуації організація веде два види діяльності, кожен з яких може бути переведений на ЕНВД. Тому з діяльності по наданню послуг автомийки ЕНВД потрібно нараховувати виходячи з середньої чисельності співробітників (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). З торговельної діяльності без використання торгових залів ЕНВД потрібно розраховувати виходячи площі торгового місця (подп. 7 п. 2 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
За матеріалами відкритих джерел