У листі ФСС РФ «Щодо відображення в листку непрацездатності розміру допомоги з урахуванням ПДФО» повторно роз'яснюються правила заповнення зворотного боку листка непрацездатності. Однак при цьому в листі Правового департаменту ФСС повідомлялося, що при заповненні зворотного боку листка непрацездатності слід вказувати суму допомоги по тимчасовій непрацездатності після зменшення на суму ПДФО. Так як заповнити бухгалтеру зворотний бік лікарняного листа на практиці?
Правила заповнення бланка
У таблиці «Належить посібник" також не буде заповнюватися стовпець «Розмір денної допомоги, обчисленого з максимального розміру допомоги». У стовпці «Розмір денної допомоги (в руб. І коп.)» Проставляються дані, отримані в стовпці «Середній денний заробіток» попередньої таблиці, помножені на розмір допомоги в% в залежності від стажу працівника. А ось якщо в розрахункові періоди працівник не мав заробітку або середній заробіток був менше МРОТ, заповнюється тільки стовпчик «Розмір денної допомоги, обчисленого з МРОТ (в руб. І коп.)», При цьому сума також коригується на%. Наприклад, якщо стаж працівника становить менше 5 років, допомога призначається в розмірі 60% середнього заробітку:
4 330 руб. (МРОТ) x 24. 730 x 60% = 85 руб. 41 коп.
За перші три дні непрацездатності працівника посібник оплачує роботодавець. Дані витрати відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом і (або) реалізацією (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) і зменшують базу оподаткування по податку на прибуток організацій.
Допомога виплачується за рахунок ФСС з першого дня непрацездатності, якщо призначено в зв'язку з:
- необхідністю здійснення догляду за хворим членом сім'ї;
- карантином застрахованої особи, а також карантином дитини у віці до 7 років, відвідує дошкільний навчальний заклад, або іншого члена сім'ї, визнаного в установленому порядку недієздатним;
- здійсненням протезування за медичними показаннями в стаціонарному спеціалізованому закладі;
- доліковування в установленому порядку в санаторно # 8209; курортних установах, розташованих на території Російської Федерації, безпосередньо після стаціонарного лікування.
У п. 1 ст. 217 Податкового Кодексу Російської Федерації зазначено, що допомога по тимчасовій непрацездатності підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб, за винятком допомоги по вагітності та пологах. А так як організації та індивідуальні підприємці є податковими агентами, то вони зобов'язані обчислити і утримати суму ПДФО з допомоги по тимчасовій непрацездатності.
Тому в рядку зворотного боку листка непрацездатності «РАЗОМ (сума до видачі)» буде вказана сума допомоги за вирахуванням податку. На жаль, при розрахунку ПДФО з суми допомоги сума розрахункового ПДФО буде умовною, так як розрахунок податку на доходи фізичних осіб проводиться в кінці місяця, в розрахунок беруться всі нараховані суми, податок розраховується наростаючим підсумком, і працівникові надаються стандартні і інші відрахування. Врахувати всі нюанси при розрахунку ПДФО в листку непрацездатності нереально, і тому ПДФО в даному випадку буде розрахований відповідно до податкової ставкою, вказаною в ст. 214 Податкового Кодексу Російської Федерації, а згодом буде проведено перерахунок.
Світлана Г. Хитрова, лектор # 8209; методист Першого Будинку Консалтингу «Що робити Консалт»
Практична енциклопедія бухгалтера