Нещодавно законодавці змінили розмір штрафів для компаній, що запізнилися зі звітністю. Однак досить часто затримки зі здачею відбуваються не з вини компанії. Розглянемо п'ять ситуацій, через які може виникнути конфлікт між інспектором та організацією. І наведемо аргументи, які допоможуть довести, що компанія відзвітувала вчасно і правильно.
Але, як відомо, інспектори занадто широко трактують статтю 119 Податкового кодексу РФ. Наприклад, виставляють штрафи, коли компанія не винна в запізненні. Розглянемо найпоширеніші претензії податкових інспекторів і аргументи на захист компанії.
Ситуація перша: податкові інспектори не підтвердили отримання звітності
Велика частина компаній столичного регіону звітує по телекомунікаційних каналах зв'язку (ТКС) через спецоператорів.
Протягом доби (але зазвичай через пару годин) з моменту відправлення податкової або бухгалтерської звітності бухгалтер отримує від оператора підтвердження. У ньому вказані дата і час відправлення електронного документа. І не пізніше наступного робочого дня повинні прийти квитанція з ИФНС про прийом декларацій і повідомлення з реєстраційним номером. Зазвичай ця схема спрацьовує чітко, але трапляються і накладки.
Наприклад, звітність відправлена, але квитанції з підтвердженням від ИФНС немає.
Дана ситуація може виникнути в двох випадках.
По-перше, документ, сформований інспекцією, загубився у оператора і до платника не дійшов. За словами представників ИФНС по Московській області, практика останніх двох звітних періодів показала, що в зв'язку з переведенням операторів на єдиний сервер ГНІВЦ такі ситуації траплялися досить часто.
На думку податківців, в цьому випадку бухгалтер може спиратися на підтвердження оператора про прийом звітності. Але для підстраховки краще напряму зв'язатися з інспектором і з'ясувати, чи пройшла звітність, і запросити копії квитанцій і повідомлень. У будь-якому випадку компанії не варто побоюватися штрафних санкцій з боку інспекторів, так як звітність здана вчасно.
Друга причина, чому квитанція з інспекції не прийшла, - податківці не отримали звітність. У цьому випадку, як уже зазначалося, подача податкової декларації пізніше встановленого терміну - правопорушення, за яке передбачена відповідальність згідно зі статтею 119 Податкового кодексу РФ.
Ситуація друга: податківці отримали файл з нечитаною інформацією
Буває, що податківці не можуть відкрити файл з електронним звітом. Як нам пояснили в податковій службі, це зазвичай відбувається через пошкодження схеми, що відповідає за читання документа. Якщо файл не відкрився чи інформацію з нього прочитати неможливо, чиновники відправляють компанії повідомлення із відмовою в прийомі звітності. У повідомленні називають причину відмови і докладають протокол вхідного контролю з пропозицією усунути виявлені помилки.
Андрій ПРИХОДЬКО, керівник департаменту податкового і фінансового консалтингу АКГ «Інтерком-Аудит»:
- Наслідки будуть залежати від того, з яких причин файл не відкрився. Якщо буде встановлено, що причина, наприклад, в тому, що файл був представлений в невірному форматі, то винна в цьому відправила звітність організація. В цьому випадку слід відправити декларації в правильному форматі, якщо термін здачі ще не пропущений. Якщо термін минув, то організацію чекають штрафи.
Коли організація не винна в тому, що файл не відкривається (наприклад, збій при пересиланні), то притягнути до відповідальності її не можна, так як відсутність вини виключає притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення.
Максим Ларін, суддя Арбітражного суду м Москви:
- Податковий кодекс РФ не преду- сматрівает відповідальності за технічні неполадки при здачі звітності. Якщо компанія представила в інспекцію декларацію в електронному вигляді і отримала від податкового органу квитанцію про прийом із зазначенням дати, часу надходження, то немає ніяких підстав для її залучення до відповідальності. Відповідно, накласти штраф за статтею 119 Податкового кодексу РФ не можна.
Ситуація третя: співробітники ИФНС відмовилися приймати звітність з помилкою
Ситуація, коли в деклараціях вказують невірний КПП, код інспекції або податковий період, якщо розглядати судову практику, зустрічається досить часто. Виявивши подібні помилки, інспектори нерідко відмовляються приймати звітність. Наприклад, ми з'ясували, що таку декларацію не приймуть в столичних ИФНС № 6, 7, 8, 9, 14, 17, 20. В результаті звітність вважається нездана. І якщо декларацію з правильними даними компанія не встигне направити до закінчення встановленого терміну, то її штрафують за все тієї ж статті 119 Податкового кодексу РФ. Цю позицію нам озвучили в одній з інспекцій: «КПП уточненню не підлягає. Якщо в звіті він був зазначений невірно, то це вважається неподанням звітності із застосуванням санкцій ».
Ситуація четверта: компанія здала паперову декларацію замість електронної
Наші читачі часто задають таке запитання. Компанія, яка зобов'язана здавати звітність в електронному вигляді (п. 3 ст. 80 Податкового кодексу РФ), через технічні проблеми не змогла цього зробити і представила звіт на папері. Чи буде за це штраф?
Якщо паперова версія надійшла вчасно, то організацію оштрафують, але тільки за статтею 119.1 Податкового кодексу РФ (за порушення способу подання звітності). У цьому солідарні як фахівці юридичних компаній, так і більшість опитаних нами податкових інспекторів. Штраф значно нижче, ніж за «запізнення», - 200 руб.
Максим Ларін, суддя Арбітражного суду м Москви:
- Порушення порядку подання декларації не можна прирівняти до її неподання та штрафувати за статтею 119 Податкового кодексу РФ.
Якщо організація чисельністю понад 100 осіб представила податкову декларацію на паперовому носії, а не в електронному вигляді, але у встановлений податковим законодавством строк, відповідальність, передбачена статтею 119 Податкового кодексу РФ, не настає. А штраф за це «порушення» є незаконним.
Інспектори не хочуть приймати застарілі форми звітності
Інспектори впевнені, що якщо декларація подана за застарілою формою, то це рівнозначно тому, що звітність не здали зовсім. Це нам підтвердили в обласних МРІ ФНС № 1, 2, 4, 16 і ИФНС по м Воскресенську, Ногінську, Дмитрова, Електросталі, Наро-Фомінського, Одинцово.
На думку суддів, якщо в звітності є всі необхідні дані про податкову базу і суму сплаченого податку, то компанії нема чого боятися. Адже форма звітності не перешкоджає зарахуванню податку в потрібний бюджет.
Ризик-орієнтований підхід # 40; далі - РОП # 41; в контрольно-наглядової діяльності набирає все більшої популярності. Яскравим прикладом служить програма реформування роботи федеральних міністерств і відомств, що поширює РОП на всі види нагляду. Даний підхід передбачає концентрацію обмежених ресурсів держави в зонах максимального ризику для запобігання шкоди охоронюваним законом цінностям і одночасно зниження адміністративного навантаження на сумлінних суб'єктів господарювання. Про те, як виник РОП, яка його сутність, методи, прийоми, а також про можливі областях його застосування - далі в статті.
Мінфін Росії роз'яснив, що рухомим майном з метою застосування пільги з податку на майно організацій визнаються об'єкти технологічного обладнання, що враховуються як окремі інвентарні об'єкти відповідно до ПБО 6/01, які можуть бути використані за своїм функціональним призначенням поза об'єктом нерухомого майна.
На В'ятці близько трьох тисяч індивідуальних підприємців # 40; ІП # 41 ;, не здавати податкові декларації, ризикують виплатити до Пенсійного фонду в примусовому порядку страхові внески, розраховані виходячи з восьмикратного мінімального розміру оплати праці # 40; МРОТ # 41 ;.