Перейти на спрощену систему оподаткування ІП може в добровільному порядку (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Але при цьому повинні дотримуватися умови, передбачені п.п. 2 і 3 ст. 346.12 НК РФ.
Зауважимо, що згідно з п. 4 ст. 346.12 НК РФ індивідуальні підприємці, перекладені відповідно до глави 26.3 НК РФ на сплату ЕНВД по одному або декільком видам підприємницької діяльності, мають право застосовувати УСН щодо інших здійснюваних ними видів підприємницької діяльності. При цьому обмеження за чисельністю працівників і вартості основних засобів і нематеріальних активів, встановлені гл. 26.2 НК РФ, визначаються виходячи з усіх здійснюваних ними видів діяльності, а гранична величина доходів, встановлена пунктами 2, 2.1 346.12 НК РФ, визначається за тими видами діяльності, оподаткування яких здійснюється відповідно до загального режиму оподаткування.
При переході на ССО підприємець повинен вибрати об'єкт оподаткування: доходи або доходи, зменшені на величину витрат, від цього буде залежати ставка податку (ст. 346.20 НК РФ).
Застосування ССО індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати ПДФО (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим п.п. 2, 4 і 5 ст. 224 НК РФ ), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності). Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, не визнаються платниками ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст. 174.1 НК РФ. Інші податки сплачуються ВП у відповідності з законодавством про податки і збори (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Звертаємо увагу, що ІП, що застосовує ССО, не звільняється від виконання обов'язків податкового агента, передбачених НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Крім того, індивідуальні підприємці, які здійснюють ремонт і будівництво житла та інших будівель, має право перейти на спрощену систему оподаткування на основі патенту (пп. 45 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Але при застосуванні УСН на основі патенту індивідуальний підприємець має право залучати найманих працівників, в тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких, визначається в порядку, що встановлюється центральним органом виконавчої влади, уповноваженим в галузі статистики, не повинна перевищувати за податковий період п'ять людина (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Зауважимо, що рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування на основі патенту на територіях суб'єктів Російської Федерації приймається законами відповідних суб'єктів Російської Федерації (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).
Загальний режим оподаткування
Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, професійний бухгалтер Федорова Лілія
Контроль якості відповіді:
Рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор Мельникова Олена
Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги Правовий консалтинг.