Вечір. Час, коли слід підвести підсумки ще одного робочого дня. Для платників ПДВ, які здійснюють роздрібну торгівлю, - це відповідальний момент. Вони готуються заповнити податкові накладні за результатами дня. Про те, як це зробити правильно, ми сьогодні і поговоримо. Що ж, за справу!
Коли становлять підсумкову ПН
За загальними правилами, ми виписуємо ПН на кожну повну або часткову поставку або на суму надійшов авансу (п. 201.7 ПКУ). Робити це необхідно відразу - в день виникнення податкового зобов'язання.
Однак, в роздрібній торгівлі такий варіант скрутний. З метою полегшити долю тих, хто працює з кінцевими споживачами, їм дали право оформляти «особливі» НН, які містять весь обсяг операцій. проведених за день. Такі ПН отримали назву «ПН за щоденними підсумками операцій» або, простіше кажучи, підсумкові НН.
Отже, що ми знаємо про підсумкову ПН?
Випадки, в яких оформляємо підсумкову ПН, визначені п. 12 Порядку № 10. Це:
1. Поставка товарів / послуг кінцевому споживачеві -неплательщіку ПДВ. оплату за які підприємство отримує:
• або готівкою через касу або РРО;
• або в безготівковій формі (в тому числі із застосуванням платіжних карток) через банківські установи або платіжні пристрої (безпосередньо на поточний рахунок постачальника *).
* Судячи з усього, той факт, що в останньому випадку гроші надходять спочатку оператору платіжної системи (еквайра), а потім на рахунок продавця, чи не стоятиме на заваді для виписки підсумкової ПН. Інакше згадка про платіжні пристроях (платіжних терміналах) взагалі не має сенсу.
2. Поставка товарів, на які виписані документи, що містять загальну суму платежу, суму ПДВ та ІПН продавця (за винятком тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами). До таких документів відносять: транспортні квитки; готельні рахунки; рахунки за послуги зв'язку; інші документи на послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку.
3. Поставка плательщікамНДС товарів / послуг з видачею касових чеків, які містять суму поставлених товарів / послуг, загальну суму нарахованого ПДВ, фіскальний і податковий номер постачальника. Хоча, якщо чек буде на суму більше 200 грн. (Без ПДВ), покупець напевно зажадає виписати йому податкову накладну, інакше він не отримає права на податковий кредит. Відповідно така поставка не потрапить в підсумкову ПН (див. Нижче).
Важлива умова! Всі дані по перерахованих документів вносимо в підсумкову ПН лише в тому випадку, коли за такими операціями підприємство не виписувало «звичайні» НН на вимогу покупця - платника ПДВ.
Скільки підсумкових ПН складати
Тут потрібно орієнтуватися на два моменти:
1. Для кожної «касової» точки необхідно скласти окрему підсумкову ПН.
Наприклад, НН за підсумками дня ви складаєте за даними Z-звіту, роздрукованого РРО. Якщо касових апаратів у підприємства кілька, то ви повинні виписати підсумкові НН до кожного РРО окремо.
2. На товари, що оподатковуються за різними ставками ПДВ, складаємо окремі підсумкові НН.
Пунктом 13 Порядку № 10 передбачено, що для операцій, які обкладаються ПДВ або звільнені від оподаткування, складаються окремі ПН. Тому при одночасному постачанні одному покупцю як оподатковуваних товарів / послуг, так і звільнених від оподаткування продавець складає окремі ПН.
Виняток - поставка товарів / послуг, до якої одночасно застосовують як нульову, так і основну ставки ПДВ.
Окремі НН також складають і на поставку лікарських засобів та виробів медичного призначення, які обкладаються ПДВ за ставкою 7% (лист Міндоходов від 04.04.14 р № 7860/7 / 99-99-19-04-02-17).
Тому, якщо ви реалізуєте товари, звільнені від оподаткування і оподатковуються за ставкою 7%, виписуйте для них окремі підсумкові НН.
В цьому нічого складного немає. На сьогоднішній день кожен РРО забезпечує окреме накопичення, внесення та зберігання у фіскальній пам'яті сумарних денних оборотів з реалізації товарів (надання послуг) за кожною зі ставок ПДВ (п. 7Порядка № 1224).
При цьому пам'ятайте, що загальна сума податкових зобов'язань за підсумками робочого дня повинна дорівнювати сумі ПДВ за кожною ставкою оподаткування, відображеної в касових чеках.
Якщо підприємство працює цілодобово, ви також не рідше ніж один раз на добу роздруковуєте Z-звіт. І за його результатами оформляєте підсумкову ПН.
Але запам'ятайте! В НН за підсумками дня ви враховуєте тільки ті операції, дата яких збігається з днем складання самої підсумкової ПН. Адже згідно з нормами ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів вважається день оприбуткування коштів в касі або поставки товарів покупцеві (п. 187.1 ПКУ). Але ніяк не наступного дня.
Отже, з основними правилами розібралися. Тепер давайте дізнаємося, як правильно заповнити нашу підсумкову ПН.
Заповнюємо «проблемні» поля підсумкової ПН
Сьогодні приділимо увагу «Ізю-Мінк», які притаманні лише НН, виписаним за щоденними підсумками. Пройдемося по ним в таблиці нижче.