Єдиний сільськогосподарський податок (ЕСХН) 2019

Підстава і правові основи

Система оподаткування у вигляді ЕСХН - єдиного сільськогосподарського податку - це один з п'яти спеціальних податкових режимів. Він призначений для застосування в сільському господарстві, як слід і з назви.

Як і всі інші спецрежими, ЕСНХ замінює собою сплату податку на прибуток і ПДВ, а також ЕСХН замінює і сплату податку на майно організацій.

Єдиний сільгоспподаток введений главою 26.1 Податкового кодексу РФ. Форми звітності, як зазвичай, встановлюються фінансовим відомством. Також в правову базу по ЕСХН можна включати і роз'яснення Мінфіну і ФНС РФ - ці роз'яснення не мають нормативного характеру, але допомагають розібратися в різних аспектах застосування податку.

документи:

Порядок переходу на ЕСХН

Новостворена організація або знову зареєстрований індивідуальний підприємець має право повідомити про перехід на сплату ЕСХН не пізніше 30 календарних днів з дати постановки на облік в податковому органі, зазначеної в його свідоцтві.

Організації та підприємці, які не подали повідомлення про перехід на сплату ЕСХН в встановлені терміни, не визнаються платниками ЕСХН і, відповідно, не зможуть застосовувати цей режим оподаткування в новому році.

Платники податків, які перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, не має права до закінчення податкового періоду перейти на інші режими оподаткування.

Якщо за підсумками податкового періоду платник податків перестає відповідати зазначеним вище обов'язкових умов, то він вважається таким, що втратив право на застосування єдиного сільськогосподарського податку з початку року, в якому допущено або виявлено таке порушення.

Якщо платник податку втратив право на застосування ЕСХН, він зобов'язаний повідомити в податковий орган про перехід на інший режим оподаткування протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду.

Платники податків, які перейшли на інший режим оподаткування, має право знову перейти на сплату ЕСХН не раніше ніж через рік після втрати права на його застосування.

документи:

Платники податків

Платники податків ЕСХН - це організації та індивідуальні підприємці, які є сільськогосподарськими товаровиробниками і перейшли на сплату єдиного с / г податку в порядку, встановленому НК РФ.

Сільськогосподарськими товаровиробниками можуть бути:
  1. Організації та індивідуальні підприємці:
    • виробляють сільськогосподарську продукцію;
    • здійснюють її первинну і наступну (промислову) переробку (в тому числі на орендованих основних засобах);
    • реалізують цю продукцію.

Всі перераховані вище умови повинні бути дотримані одночасно. Якщо компанія не виробляє сільгосппродукцію, а тільки купує її, переробляє і продає, то вони платником ЕСХН стати не зможе.

Обов'язкова умова для переходу на ЕСХН - за підсумками роботи за календарний рік, що передує року, в якому подається заява про перехід на сплату ЕСХН, частка доходу від реалізації виробленої сільськогосподарської продукції має становити не менше 70% від загального доходу платника податку.
  • Сільськогосподарські споживчі кооперативи - якщо за підсумками їх роботи за попередній календарний рік частка їхніх доходів від реалізації сільгосппродукції власного виробництва членів даних кооперативів, а також від робіт (послуг) для членів цих кооперативів становить у загальному обсязі доходів не менше 70%.
  • Місто-і поселкообразующіе російські рибогосподарські організації, чисельність працюючих в яких з урахуванням спільно проживають з ними членів сімей складає не менше половини чисельності населення відповідного населеного пункту. Для них обов'язковим (для переходу на ЕСХН) є наступні умови:
    • в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) за попередній рік частка їх доходу від реалізації їх уловів і (або) виробленої власними силами з них рибної та іншої продукції становить не менше 70%;
    • вони здійснюють рибальство на суднах рибопромислового флоту, що належать їм на праві власності, або використовують їх на підставі договорів фрахтування (бербоут-чартеру і тайм-чартеру).
  • Рибогосподарські організації та індивідуальні підприємці.
    • Обов'язкові умови для переходу на ЕСХН:
    • середня чисельність працівників, за кожен з двох календарних років, що передують подачі повідомлення, не перевищує 300 осіб;
    • в загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) частка доходу від реалізації їх уловів водних біологічних ресурсів і (або) виробленої власними силами з них рибної та іншої продукції з водних біологічних ресурсів за попередній рік становить не менше 70%.

    Повний перелік сільськогосподарських товаровиробників, які мають право перейти на сплату ЕСХН, зазначений в статті 346.2 НК РФ.

    Чи не має право переходити на сплату єдиного сільськогосподарського податку:
    • організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів;
    • організації, що здійснюють діяльність з організації та проведення азартних ігор;
    • казенні, бюджетні та автономні установи.
    До сільгосппродукції з метою оподаткування ЕСХН відносяться:
    • продукція рослинництва сільського і лісового господарства;
    • продукція тваринництва в т.ч. отримана в результаті вирощування та дорощування риб, а також інших водних біологічних ресурсів.

    документи:

    Звільнення від податків

    Організації, що перейшли на сплату ЕСХН, звільняються від обов'язку зі сплати:
    • податку на прибуток організацій;
    • податку на майно організацій;
    • податку на додану вартість (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією).
    Індивідуальні підприємці, що перейшли на сплату ЕСХН, звільняються від обов'язку зі сплати:
    • податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності);
    • податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності);
    • податку на додану вартість (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на територію РФ і інші території, що знаходяться під її юрисдикцією).

    Інші податки і збори сплачуються відповідно до законодавства РФ про податки і збори.

    Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного сільськогосподарського податку, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів.

    документи:

    Податок з доходів фізичних та податкова база

    Податок з доходів фізичних при ЕСХН - це доходи, зменшені на витрати. Порядок визначення доходів та витрат встановлено статтею 346.5 Податкового кодексу РФ.

    Податкова база - це грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат.

    Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (касу), отримання іншого майна (робіт, послуг), майнових прав, а також погашення заборгованості іншим способом (касовий метод).

    Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати.

    Доходи і витрати в валюті перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленому відповідно на дату отримання доходів (дату здійснення витрат). Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються виходячи з ціни договору з урахуванням ринкових цін, що визначаються правилами ст. 105.3 НК.

    Податкову базу можна зменшити за податковий період на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів. Платники податків мають право здійснювати перенесення збитку на майбутні податкові періоди протягом 10 років, наступних за тим податковим періодом, в якому отримано цей збиток.

    Організації зобов'язані вести облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми ЕСХН, на підставі даних бухгалтерського обліку.

    документи:

    "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про незалежну оцінку кваліфікації "

    Податковий період

    Схожі статті